Чужие долги: что делать, если ФНС пытается взыскать с компании задолженность по налогам её контрагента

Не частая, но встречающаяся в России ситуация: компания закупает товар у поставщика, рассчитывается за поставки постфактум – и в какой-то момент к ней обращается налоговая служба с требованием погасить задолженность, потому что её поставщик не платит налоги. О том, законны ли такие требования и как бизнесу обезопасить себя от взыскания дебиторской задолженности в счёт налоговых платежей контрагента, порталу Biz360.ru рассказал управляющий партнёр юридической группы «Ком-Юнити» Павел Самсонов.

Исходя из сложившейся судебной практики, ключевой довод налоговиков в судах следующий: дебиторская задолженность (то есть долги контрагентов перед компанией-налогоплательщиком) с точки зрения закона является имущественным правом, а значит, частью имущества компании. Соответственно, по их логике, судебный пристав имеет право взыскать эту задолженность. 

Но пункт 2 статьи 38 Налогового кодекса РФ исключает имущественные права из понятия «имущество» для целей налогообложения, кроме безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг. Эта правовая коллизия создавала некоторые сложности в правоприменительной практике.

Судебная практика последних лет складывается в пользу налогоплательщиков. Нельзя сказать, что данная категория дел имеет распространённый характер. Но суды признают, что дебиторская задолженность является имущественным правом, а не имуществом, и поэтому не может быть объектом взыскания в счёт налоговой задолженности. 

Под влиянием формирующегося правового подхода с 2017 года свою позицию поменяли и фискальные органы. 

Основной риск для компании-дебитора, то есть должника, – оказаться между двух огней. С одной стороны, у него есть обязательство перед контрагентом по договору, с другой – требование налогового органа. Добровольное исполнение требования налоговиков может потом повлечь взыскание уплаченной суммы со стороны контрагента. 

На что нужно обратить внимание при получении требований от налоговой: 

• Наличие законного документа. Налоговая может требовать перечисления долга только при наличии постановления о взыскании или исполнительного документа (например, после суда). Простое письменное требование не является основанием для уплаты долга. При получении такого требования рекомендуем уточнять у ФНС правовые основания запроса. 
  
  

• Уведомление должника. По общему правилу, должник должен быть уведомлён о переадресации платежа. Без этого сохраняется риск двойного взыскания: контрагент продолжит требовать оплату. Необходимо согласовывать такой платёж. И если получено согласие кредитора, нужно оформить его письменно.
  
  

• Оспаривание в суде. Если требования налоговой предъявлены с нарушением процедуры, их можно оспорить. Например, если спорная задолженность не признана или её размер оспаривается.
  
  

• Доказательства встречных требований. Если у должника есть встречные претензии к кредитору-контрагенту (например, некачественная поставка), можно возражать против обращения взыскания на задолженность в полном объёме. 

Проверка контрагента перед заключением договора – одна из главных защитных мер бизнеса от сотрудничества с недобросовестной компанией. Ведь это влечёт за собой не только финансовые (неисполнение обязательств по договору) и репутационные риски, но и правовые. Сделка с фирмой-однодневкой однозначно вызовет подозрение у налоговой службы. И тогда вас могут привлечь к ответственности за участие в схеме уклонения от налогов или за заключение юридически ничтожной сделки. 

Как обезопасить себя от работы с недобросовестным бизнесом: 

• Анализ финансовой устойчивости компании. Сделать это можно через сервис налоговой службы «Прозрачный бизнес», данные бухгалтерской отчётности или любые иные коммерческие сервисы. Если компания убыточна, велика вероятность её проблем с уплатой налогов. 
  
  

• Проверка судебных дел. Наличие дел о взыскании налогов, оспаривания решений ФНС, исков на существенные суммы, банкротных процессов – повод задуматься о сотрудничестве с таким контрагентом. 
  
  

• Анализ долговой нагрузки. Принципиально важно понимать, есть ли у контрагента кредиты и исполнительные производства. 
  
  

• Проверить на банкротство. Если контрагент близок к банкротству, вероятность того, что налоговая попытается взыскать в качестве уплаты налогов дебиторскую задолженность перед этой компанией с её контрагентов, достаточно высока. 

• Фиксируйте взаиморасчёты. Чем прозрачнее и быстрее вы закрываете долговые обязательства, тем меньше риск, что налоговые органы попробуют взыскать вашу задолженность перед контрагентом. 
  
  

• Используйте зачёт и встречные обязательства. Если у вас есть основания для зачёта (например, поставщик должен вам услуги или возврат аванса), оформляйте это документально. Тогда задолженность в чистом виде не возникнет. Регулярно проводите акты сверок. 
  
  

• Включайте в договоры защитные оговорки. Например, возможность приостановки оплаты в случае наложения ареста на дебиторскую задолженность или предъявления требований третьими лицами. 
  
  

• Отслеживайте контрагентов. Регулярный мониторинг партнёров снижает риск, что налоговая неожиданно потребует от вас перечисления денег в бюджет. 
  
  

• При получении требований от налоговой – действуйте юридически корректно. Проверяйте документы, консультируйтесь с юристом, при необходимости подавайте возражения.

• В спорных ситуациях платите только при наличии законного основания. Перечисление средств по сомнительному требованию может привести к двойному взысканию: контрагент сохранит право требовать с вас оплату, если долг перед ним не погашен по договору.

Чтобы не пропустить интересную для вас статью о малом бизнесе, подпишитесь на наш Telegram-канал и страницу в «ВКонтакте».
biz360