С 1 января 2025 года многие российские компании и индивидуальные предприниматели, использующие упрощённую систему налогообложения, должны будут платить налог на добавленную стоимость. Налоговая нагрузка увеличится, что негативно отразится на доходности бизнеса. О том, какие существуют законные способы оптимизировать налогообложение по НДС, порталу Biz360.ru рассказал руководитель проекта «1С-Просто» Дмитрий Шустерняк.
Дмитрий Шустерняк – руководитель проекта «1С-Просто». По образованию химик, окончил Белорусский государственный университет. После вуза занимался запуском проектов в телеком-индустрии и машиностроении, работал в сегменте FMCG. Имеет опыт в управленческом консалтинге и разработке кассового оборудования и ПО. С 2019 года работает в фирме «1С». «1С-Просто» – это набор решений для малого розничного бизнеса: магазинов и небольших ритейловых сетей, салонов услуг, мастерских, компаний доставки и т.д.
Если совокупная выручка вашей компании по УСН и по всем вашим патентам (если, конечно, вы их используете) за 2024 год превысила 60 миллионов рублей, то с 1 января 2025 года у вас возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет. То же самое произойдёт и в том случае, если после 1 января в любой момент доходы вашего бизнеса превысят этот уровень.
Например, вы продадите за первые пять месяцев следующего года товаров или услуг на 60 миллионов рублей – значит, уже с 1 июня 2025 года НДС придёт и к вам. Причём вместе с дополнительными документами учёта в виде счетов-фактур, книг продаж и книг покупок, ежемесячных авансовых платежей и ежеквартальных деклараций.
Вводимый НДС для УСН непростой. Для доходов от 60 до 250 миллионов рублей применяется ставка 5%, а для доходов от 250 до 450 миллионов – уже 7%. Если вы используете НДС по этим ставкам, то не можете принять входящий НДС к зачёту. То есть, по сути, это налог с оборота.
Поясним на примере. Допустим, вы работаете на упрощённой системе налогообложения и закупаете товар по 1000 рублей. А продаёте по 1100. В этом случае для вас выгоднее всего использовать УСН «доходы минус расходы». Ваша маржа составляет 100 рублей, с которой вы раньше платили 15% или 15 рублей. Ваша чистая прибыль после налога составляла 85 рублей.
Предположим теперь, что вы стали обязаны платить НДС 5%. Если цену своего товара вы не поднимете, то в этих 1100 рублях отпускной цены теперь будет НДС в размере 52,38 рублей, который вы обязаны перечислить государству. Ваша маржа составит уже не 100, а 47,62 рубля. И уже с неё вы заплатите УСН в 15% – то есть 7,14 рублей. Чистая прибыль после налогов будет не 85, а 40,48 рублей.
Чем меньше ваша маржа, тем меньше останется у вас прибыли после уплаты всех налогов. Если ваша торговая наценка меньше 5%, то при переходе на уплату НДС вы и вовсе уйдёте в минус.
Давайте разберёмся, какие варианты по снижению налоговой нагрузки на ваш бизнес существуют.
Первое, что приходит на ум – увеличить отпускные цены на размер ставки НДС. То есть полностью или частично переложить налоговую нагрузку на ваших потребителей. Многие предприниматели, скорее всего, так и поступят. Но как на повышение отреагируют покупатели – вопрос. Может, и заплатят покорно, а, может, и уйдут к конкурентам.
Забудьте про очень плохую идею разделить бизнес на несколько более мелких предприятий или ИП с выручкой менее 60 миллионов рублей. Такие схемы дробления налоговая инспекция научилась вычислять очень хорошо. Так что рано или поздно к вам придут и доначислят столько налогов и штрафов с пенями, что ваш бизнес на этом, скорее всего, сразу и закончится.
Рассмотрим агентскую или комиссионную схему. В этом случае компания продаёт не свой товар, а тот, который принадлежит её поставщику-принципалу. Или комитенту, если речь о комиссионном договоре. Налогооблагаемый доход в этом случае – это не вся выручка компания, а только сумма её агентского или комиссионного вознаграждения. Тогда новый НДС придётся платить не со всех поступлений, а только с маржи.
Но тут возникают нюансы. В ряде случаев агентская схема широко используется на рынке и является общеупотребимой. Например, при продаже путёвок турагентами. В этом случае у налоговой никаких претензий к вам не появится. Но совсем другой будет реакция, если вы свою обычную торговлю решите вдруг перевести на агентскую схему.
Скажем, вы закупали у оптового поставщика продукты питания и продавали в своём небольшом магазинчике. А потом вдруг заключили всё с тем же поставщиком агентский договор (и это ещё при условии, что поставщик на это согласится, что далеко не факт – зачем ему лишние хлопоты и документы?). И вот вы торгуете всё теми же товарами, но теперь как агент или как комиссионер. В этой ситуации налоговая инспекция наверняка будет квалифицировать ваши действия как попытку уклонения от налогов со всеми вытекающими последствиями.
В некоторых случаях использование агентской схемы может быть оправданным и безопасным. Но только тогда, когда её применение действительно обусловлено сутью самого бизнеса и широко распространено на рынке. Например, если вы открываете новый салон по продаже мебели под заказ, то вполне логично, что вы не закупаете шкафы и диваны себе на склад. Вместо этого выступаете агентом-продавцом от имени заводов-производителей. Здесь признаков злоупотребления налоговый инспектор, скорее всего, не найдёт.
При возникновении обязательства платить НДС государство предоставляет предпринимателям выбор, какую ставку использовать. Можно платить 5% или 7% без зачёта входящего НДС или применять обычные ставки НДС 20% и 10%. После выбора процентной ставки изменить решение можно только через 12 месяцев. Так что думайте хорошенько.
При применении обычных ставок НДС вы сможете принимать входящий НДС к зачёту. И если у вас закупаемые товары и материалы составляют значительную часть себестоимости, а торговая наценка небольшая, то применение обычного НДС может быть выгоднее.
Вернёмся к нашему примеру, который был выше. Вы по-прежнему закупаете товар по 1000 рублей, а продаёте по 1100. Вероятнее всего ваш поставщик является плательщиком НДС – тогда в счёт-фактуре на закупку товара будет указан в том числе НДС 20% на сумму 167,67 рублей. При реализации товара вы тоже выделяете НДС 20% в размере 183,33 рубля. Ваш НДС к уплате составит 16,67 рублей (183,33-166,67=16,67). Ваша маржа (без учёта НДС) по-прежнему облагается налогом УСН по ставке 15%, что составит 12,5 рублей. Ваша прибыль после уплаты всех налогов составит 70 рублей 84 копейки.
Это конечно меньше, чем 85 рублей, которые у вас оставались до введения НДС на «упрощёнке». Но это значительно больше, чем 40 рублей, которые остались бы, выбери вы вариант с уплатой невозвратного НДС 5%.
Так что при определении размера НДС берите калькулятор и считайте. Или воспользуйтесь инструментом «Сравнение режимов налогообложения», который реализован в программах семейства «1С:Бухгалтерия».
Использование обычных ставок НДС может быть выгодно при низкой марже и при условии, что значительную долю в вашей себестоимости составляют материалы, комплектующие или услуги, которые вы закупаете у других плательщиков НДС.
Не ошибитесь в расчётах при определении оптимальной для вашего бизнеса ставки. Передумать и перейти на другую ставку НДС компания сможет только через 12 месяцев.
Работа с НДС требует более глубоких знаний от вашего бухгалтера, чем привычная работа на упрощёнке. Самое время задуматься о том, чтобы поручить учёт профессионалам. Если таких нет в вашем штате, можно нанять квалифицированных бухгалтеров на аутсорсе – например, одну из компаний-партнёров сети «1С:БухОбслуживание».
Чтобы не пропустить интересную для вас статью о малом бизнесе, подпишитесь на наш Telegram-канал, страницу в «ВКонтакте» и канал на «Яндекс.Дзен».
