Запутанная упрощёнка: как селлерам маркетплейсов правильно рассчитать доход за 2024 год

До 25 апреля 2025 года индивидуальные предприниматели должны сдать декларацию по УСН за прошлый год. Если их годовой доход превысит 60 млн рублей, они должны в этом году платить НДС. Это касается многих селлеров маркетплейсов. Им важно правильно рассчитать даты поступления дохода от маркетплейса, чтобы остаться в пределах лимита с прежней ставкой по налогу. О том, что учесть продавцам онлайн-площадок для сохранения права на применение УСН без НДС, замдиректора компании «1С:БухОбслуживание.Учётка» Татьяна Дерябина рассказала порталу Biz360.ru.

При упрощённой системе налогообложения (УСН) доходы учитываются по кассовому методу, то есть по дате фактического поступления денег на счёт в банке или в кассу (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Однако для продавцов маркетплейсов важно понимать, что именно считается моментом «получения дохода».

• Первый вариант: доход продавца признаётся в момент оплаты товара покупателем, даже если деньги ещё не переведены на счёт продавца.
  
  

• Второй вариант: доход учитывается только после перевода средств на счёт продавца. 

Это влияет на то, какие налоги придётся платить. Приближаясь к лимиту в 60 млн рублей, селлер может «перенести» часть дохода на следующий год, если докажет его фактическое поступление в следующий налоговый период. Это позволит избежать уплаты НДС. Выбранный метод учёта необходимо применить к доходам за год, а не к части дохода, которую продавец хочет перенести. 

Пример: 

• Годовой доход селлера за 2024 год – 58 млн рублей. 25 декабря 2024 года покупатели оплатили товары на 5 млн рублей, но маркетплейс перевёл их только 15 января 2025 года.
  
  

• Если доход признаётся при оплате покупателем, то эта сумма покупок войдёт в 2024 год. Общий доход предпринимателя составит 63 млн, он продолжит применять УСН, но будет дополнительно платить НДС.
  
  

• Если средства от покупок учитывать при их поступлении на счёт продавца в 2025 году, то общий доход в 2024 году не изменится и составит 58 млн. Лимит по доходам в 60 млн рублей не превышен, платить НДС со следующего года не придётся. 

ФНС считает договор с маркетплейсом агентским и учитывает доход по нему на дату поступления оплаты агенту (посреднику). То есть момент, когда средства от покупателя получает онлайн-площадка. 

Это подтвеждают следующие документы: 

• письмо Федеральной налоговой службы от 6 февраля 2012 г. №ЕД-4-3/1823;

• письмо Федеральной налоговой службы от 4 августа 2017 г. №СД-4-3/15363. 

Позицию ФНС поддержал и суд постановлением Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 29.11.2017 №Ф01-5390/2017 по делу №А17-6463/2016 

Пример: 

• Продавец отгрузил товар 20 декабря 2024 года.

• Покупатель оплатил его 25 декабря 2024 года.

• Маркетплейс перевёл деньги продавцу 10 января 2025 года.

• Дата получения дохода продавцом – 25 декабря 2024 года. 

Но продавец может признать датой дохода получение средств от маркетплейса на свой расчётный счёт, а не поступление оплаты от покупателя на счёт маркетплейса. И вот на каком основании. 

Пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ датой получения доходов признаётся день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу. При этом Налоговый кодекс не содержит разъяснений, на чей именно счёт должны поступить денежные средства. 

Согласно пункту 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах подлежат толкованию в пользу налогоплательщика. 

Данная позиция подтверждена следующими документами: 

• письмо Минфина №03-11-11/26872 от 03.04.2020;

• письмо Минфина №03-11-11/74067 от 26.09.2019;

• постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 5 марта 2015 г. №Ф07-506/15 по делу №А26-1017/2014. 

Пример: 

• Продавец отгрузил товар 20 декабря 2024 года.

• Покупатель оплатил его 25 декабря 2024 года.

• Маркетплейс перевел деньги продавцу 10 января 2025 года.

• Дата получения дохода – 10 января 2025 года. 

Грамотное управление датами получения дохода требует не только понимания условий договора с маркетплейсом, но и регулярного мониторинга изменений в Налоговом кодексе РФ. Помните: даже 1-2 млн рублей, перенесённые на следующий год, могут удержать бизнес или предпринимателя в рамках льготного режима налогообложения и сэкономить сотни тысяч рублей на уплате НДС. 

Селлерам маркетплейсов стоит доказывать свою позицию. Если ФНС доначислит налоги, надо использовать арбитражную практику для отстаивания своей точки зрения.

Чтобы не пропустить интересную для вас статью о малом бизнесе, подпишитесь на наш Telegram-канал, страницу в «ВКонтакте» и канал на «Яндекс.Дзен».
biz360