Автоматизированная УСН: в чём суть нового налогового режима и кто его сможет применять

В июле 2022 года в России стартует эксперимент по внедрению автоматизированной упрощённой системы налогообложения (АУСН). Давайте разберёмся, что из себя представляет этот налоговый режим и кто его сможет применять.

В ближайшее время Госдума планирует принять инициированный правительством законопроект №20281-8 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

АУСН представляет собой специальный налоговый режим, применяемый в качестве эксперимента на территории ряда субъектов РФ. Компании, перешедшие на его применение, будут освобождены от расчёта налога и сдачи налоговой отчётности. От стандартной УСН новый спецрежим отличается ставками единого налога (8 и 20%) и тем, что участники эксперимента будут освобождены от уплаты страховых взносов и представления в ИФНС обязательной налоговой отчётности. 

АУСН в экспериментальном порядке будет применяться в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях. Согласно законопроекту, компании и ИП, работающие на территории этих регионов, смогут применять новый спецрежим с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года. По итогам эксперимента власти решат, распространять ли этот налоговый спецрежим на другие регионы или нет.

Перейти на АУСН смогут компании и ИП с численностью сотрудников до 5 человек включительно, зарегистрированные по месту нахождения организации или месту жительства ИП в налоговых органах субъектов РФ, входящих в эксперимент. Их годовой доход не должен превышать 60 млн. рублей, а остаточная стоимость основных средств – 150 млн. рублей.

Ещё одно обязательное условие для применения АУСН – наличие у компании или ИП счёта в банке, осуществляющем информационный обмен с налоговыми органами. Перечень таких банков представлен на сайте ФНС. В настоящее время эти банки представляют в ИФНС информацию для целей расчёта налога на профессиональный доход. 

Вот перечень компаний и ИП, которые не смогут перейти на применение АУСН:

• компании и ИП, средняя численность сотрудников которых за налоговый период превышает 5 человек;

• компании, имеющие филиалы и (или) обособленные подразделения;

• банки и небанковские кредитные организации;

• страховщики;

• негосударственные пенсионные фонды;

• инвестиционные фонды;

• профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• ломбарды;

• лица, производящие подакцизные товары (за исключением подакцизного винограда и вина);

• лица, осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых (за исключением общераспространённых полезных ископаемых);

• компании, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;

• нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой;

• компании, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

• компании, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;

• компании, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн. рублей;

• казённые и бюджетные учреждения;

• иностранные организации;

• микрофинансовые организации;

• частные агентства занятости;

• компании и ИП, применяющие иные режимы налогообложения (совмещать режимы нельзя);

• компании и ИП, являющиеся участниками договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества, договора доверительного управления имуществом или концессионного соглашения;

• компании и ИП, ведущие предпринимательскую деятельность на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;

• компании и ИП, осуществляющие деятельность по совершению сделок с ценными бумагами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг;

• компании и ИП, у которых доходы превысили в текущем календарном году 60 млн. рублей;

• унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления и на праве хозяйственного ведения;

• некоммерческие организации;

• компании и ИП, привлекающие к трудовой деятельности физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ;

• компании и ИП, осуществляющие выплаты денежных средств физическим лицам в наличной или в безналичной форме через небанковские кредитные организации;

• крестьянские фермерские хозяйства.

Переход на АУСН осуществляется в добровольном уведомительном порядке. Уведомление необходимо представить в ИФНС через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году применения спецрежима. 

Вновь созданные компании и ИП должны уведомить о применении АУСН в срок не позднее 30 календарных дней с даты их постановки на учёт в налоговом органе. В этом случае такие компании будут признаваться плательщиками единого налога по АУСН с даты постановки на налоговый учёт.

В уведомлении необходимо указать выбранный объект налогообложения – «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Указанный объект может изменяться налогоплательщиком ежегодно, но в течение календарного года изменение объекта налогообложения не допускается. Объект налогообложения может быть изменён с начала календарного года, если налогоплательщик уведомит об этом ИФНС до 31 декабря текущего года.

Налогоплательщик, перешедший на АУСН, обязан уполномочить свой банк на передачу в налоговый орган сведений об операциях по счетам, открытым по договору банковского счёта. Банк также может передать в налоговую уведомление о применении компанией АУСН.

Переход с АУСН на другой режим налогообложения также осуществляется в уведомительном порядке. Соответствующее уведомление в электронной форме плательщик обязан направить в ИФНС не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году, начиная с которого он переходит на другой режим налогообложения.

Причём налогоплательщик, перешедший на АУСН, не вправе до окончания календарного года перейти на иной режим налогообложения. При утрате права на применение АУСН плательщик вправе уведомить о переходе на УСН или ЕСХН с начала месяца, в котором было утрачено право на применение АУСН.

В рамках применения нового налогового режима плательщики будут уплачивать единый налог по АУСН по ставке 8% (при объекте налогообложения «доходы») или 20% (при объекте налогообложения «доходы минус расходы»). От уплаты большинства прочих налогов участники эксперимента освобождаются.

Так, применение АУСН освобождает организации от исчисления и уплаты следующих налогов:

• налога на прибыль организаций;

• налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость;

• НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ, и НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 Налогового кодекса РФ.

Применение АУСН освобождает ИП от исчисления и уплаты:

• НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов;

• налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов, включённых в специальные региональные перечни;

• НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ, и НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 Налогового кодекса РФ.

• Помимо всего прочего, компании и ИП, применяющие АУСН будут освобождены от уплаты страховых взносов. Для них в период применения нового спецрежима устанавливаются следующие тарифы страховых взносов:

• на обязательное пенсионное страхование, как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов, так и свыше установленной предельной величины – 0%;

• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 0%;

• на обязательное медицинское страхование – 0%;

• фиксированные страховые взносы для ИП – 0%.

Участники эксперимента по применению АУСН будут освобождены от уплаты страховых взносов и представления обязательной налоговой отчётности.

В то же самое время за организациями и ИП, перешедшими на АУСН, сохраняется обязанность по учёту доходов и расходов, который они будут вести в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС, а также исполнение функций налоговых агентов. 

Кроме того, плательщики АУСН продолжат представлять в ПФР обязательную персонифицированную отчётность в отношении своих сотрудников (СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Выездные налоговые проверки плательщиков АУСН проводиться не будут, но будут проводиться камеральные проверки. Срок проверки – 3 месяца. В рамках такой проверки организации и ИП в случае необходимости будут обязаны представлять пояснения и документы, запрошенные налоговыми органами.

Налоговым периодом по АУСН признается календарный месяц. Соответственно, уплачивать единый налог с получаемых доходов участники эксперимента будут ежемесячно.

При этом налог к уплате рассчитает налоговая на основании данных, поступающих от банков. Для этого банки станут предоставлять в ИФНС информацию о полученных плательщиками денежных средствах не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором произведены указанные операции. В случае несогласия с произведённым расчётом налога, плательщик может запросить у банка уточняющие сведения относительно произведенных операций в пределах трёх лет, предшествующих году получения налогового уведомления.

Об исчисленном налоге, подлежащим уплате в очередном месяце, налоговый орган будет уведомлять плательщиков через их личный кабинет на сайте ФНС не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговое уведомление будет содержать следующие сведения:

• о налоговой базе;

• сумме налога, исчисленной по итогам истекшего налогового периода;

• сумме торгового сбора, на которую налоговым органом уменьшена сумма налога;

• сумме налога с указанием реквизитов, необходимых для его уплаты.

Уплатить налог нужно не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения организации/месту жительства ИП. При этом плательщик вправе уполномочить на уплату налога банк, в котором открыт его счёт.

Налоговую декларацию по АУСН представлять не нужно. 

Все выплаты сотрудникам компании и ИП на АУСН будут осуществлять через банки, которые удержат с этих выплат НДФЛ и перечислят налог в бюджет. Для этого компании и ИП будут представлять в банк по каждому своему сотруднику сведения с указанием сумм и вида выплачиваемых доходов (облагаемых и не облагаемых налогом), а также сумм стандартных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу.

Что касается страховых взносов, то несмотря на то, что плательщики АУСН не будут их уплачивать, это не отразится на пенсионных и социальных правах и гарантиях их сотрудников, признаваемых застрахованными лицами. В частности, пенсионные баллы им будут начисляться в общеустановленном порядке.

Для этого организации и ИП на АУСН станут направлять в уполномоченные банки информацию о суммах выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, в отношении каждого своего сотрудника. Далее указанная информация будет передаваться банками в ИФНС, а оттуда – в ПФР и ФСС.

1. Законопроект о новом налоговом режиме «Автоматизированная упрощённая система налогообложения» (АУСН) может быть принят в ближайшее время.

2. Применять АУСН в экспериментальном режиме можно будет в Москве, в Московской и Калужской областях, в Республике Татарстан с 1 июля 2022 года.

3. Компании и ИП, перешедшие на применение АУСН, будут освобождены от расчёта налога и сдачи налоговой отчётности.

4. Перейти на применение АУСН смогут организации и ИП с численностью сотрудников до 5 человек включительно.

5. Годовой доход плательщика АУСН не должен превышать 60 млн. рублей, а остаточная стоимость основных средств – 150 млн. рублей.

6. Обязательное условие для применения АУСН – наличие у организации/ИП счёта в банке, осуществляющем информационный обмен с налоговыми органами.

7. Переход на АУСН осуществляется в добровольном уведомительном порядке. Соответствующее уведомление нужно представить в ИФНС через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС не позднее 31 декабря.

8. Налогоплательщик, перешедший на АУСН, не вправе до окончания календарного года перейти на другой режим налогообложения.

9. За участниками эксперимента по применению АУСН сохраняется обязанность по учёту доходов и расходов, а также исполнение функций налоговых агентов.

10. Плательщики АУСН должны представлять в ПФР обязательную персонифицированную отчётность в отношении своих сотрудников (СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). 

Источник: Buh.ru.

Чтобы не пропустить интересную для вас статью о малом бизнесе, подпишитесь на наш Telegram-канал, страницу в Facebook, аккаунт в Instagram и канал на «Яндекс.Дзен».
biz360