С 1 января 2018 года вступил в силу федеральный закон № 349-ФЗ, который предоставил предпринимателям право на налоговый вычет в размере затрат на приобретение онлайн-касс. Подсластить пилюлю от введения онлайн-касс и реализовать право на налоговый вычет могут ИП, применяющие патентную систему налогообложения или ЕНВД. Рассказываем, каким требованиям должны соответствовать ИП, претендующие на вычет, и как реализовать данное право на практике.
Чтобы заявить своё право на новый вычет, индивидуальные предприниматели должны соответствовать ряду обязательных условий:
- применять ЕНВД или патентную систему налогообложения;
- приобретённая контрольно-кассовая техника должна быть зарегистрирована не позднее времени, указанного в законе;
- для получения вычета необходимо подать соответствующее уведомление (декларацию – для ИП на ЕНВД).
Закон устанавливает два крайних срока для регистрации ККТ в целях получения вычетов (ст. 1 федерального закона от 27 ноября 2017 года № 349-ФЗ). Данные сроки напрямую зависят от видов осуществляемой предпринимателями деятельности, а также от факта наличия/отсутствия у них наёмных работников.
-
С 1 февраля 2017 года до 01 июля 2018 года ККТ обязаны зарегистрировать: ИП с наёмными сотрудниками; ИП, занимающиеся розничной торговлей; ИП, работающие в сфере услуг общественного питания.
-
С 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года разрешается регистрировать ККТ всем прочим предпринимателям, не подпадающим под вышеуказанные критерии.
При несоблюдении этих сроков ИП не смогут претендовать на вычет. При этом вычет можно заявить только за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 году и завершаются после собственно регистрации ККТ.
Другим ограничением является сама величина налогового вычета. Она составляет 18 000 рублей на каждую приобретённую онлайн-кассу. При этом в расходы по приобретению ККТ включаются затраты на покупку кассового аппарата, фискального накопителя и программного обеспечения. Кроме того, в расходах можно учесть стоимость всех услуг по настройке, подключению и доработке кассы.
Однако, если стоимость кассы со всеми сопутствующими расходами всё же превысит 18 000 рублей, то оставшуюся сумму расходов можно будет предъявить к вычету при приобретении второго патента.
Чтобы заявить о вычете, ИП на патенте потребуется подать в ИФНС уведомление. Если сумма налога, подлежащая уменьшению, уже была уплачена до подачи уведомления, ИП будет вправе претендовать на зачёт или возврат переплаченного налога.
Само уведомление разрешается подать как в письменной, так и в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи. Оно подаётся в ИФНС, в котором ИП состоит на учёте и в который должна быть внесена сумма патента.
В настоящее время на едином федеральном портале для опубликования нормативных правовых актов размещена информация о разработке формы, формата и порядка представления указанного уведомления. То есть, форма уведомления ещё не разработана и не вступила в силу. Поэтому, если нужно уменьшить налог по патенту прямо сейчас (например, если патент получен на короткий срок и касса уже куплена), заявить о вычете разрешается в произвольной форме (ст. 2 федерального закона от 27 ноября 2017 года № 349-ФЗ). Если же уменьшение нужно не срочно (касса ещё не куплена, патент «длинный» и первый платёж ещё не скоро) – стоит дождаться публикации официального приказа.
Обратите внимание, что при составлении уведомления в произвольной форме, документ тем не менее должен содержать ряд обязательных реквизитов:
- фамилию, имя, отчество заявителя;
- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
- номер и дату патента, по которому заявляется вычет;
- модель и заводской номер ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога;
- сумму понесённых расходов по приобретению новой кассы и вводу её в эксплуатацию.
Вычет будет невозможен, если налоговики обнаружат в уведомлении недостоверную информацию. При этом предпринимателю придется заплатить всю сумму патента без уменьшения. Однако законом не исключается возможность повторной подачи уведомления с исправленными сведениями.
Если же в уведомлении к вычету будет заявлена сумма, превышающая 18 000 рублей, то подавать повторное уведомление не потребуется – налоговики сами исправят ошибку и уменьшат полагающийся вычет.
Заявление на возврат или зачёт налога можно сформировать и отправить в ФНС напрямую с помощью некоторых бухгалтерских программ и сервисов. Например, это можно сделать из программы «1С:Бухгалтерия 8» через сервис «1С-Отчётность».
Для этого заходим в раздел «Отчёты», затем кликаем «1С-Отчётность», заходим в «Уведомления» и ищем в списке «Взаиморасчёты с налоговой инспекцией», где и доступны заявления по формам, утверждённым приказом ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182@:
- о возврате налога – согласно приложению № 8 к приказу;
- о зачёте налога – согласно приложению №9 к приказу.
Рекомендуемые форматы представления указанных заявлений в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 23 мая 2017 года № ММВ-7-8/478@.
Источник: Buh.ru.
54-ФЗ: в чём суть закона об онлайн-кассах.
Как организовать умное кассовое место в розничном магазине.
Закон об онлайн-кассах: несколько неочевидных нюансов 54-ФЗ.
