Не давать повода для подозрений: как бизнесу легально и безопасно работать с самозанятыми

Сотрудничество с самозанятыми значительно снижает налоговую нагрузку на бизнес, но несёт и ряд рисков. Если налоговая усмотрит в таком сотрудничестве признаки трудовых отношений, предпринимателю или компании грозит не только доначисление налогов, но и существенные штрафы. О том, как бизнесу привлекать самозанятых и не вызывать вопросов у налоговой, главный юрист консалтинговой группы «Ком-Юнити» Виктория Шлыкова рассказала Biz360.ru.

Самозанятыми называют плательщиков налога на профессиональный доход (НПД). Они работают на себя, платят НПД 4-6%, не нанимают сотрудников, не сдают отчёты и могут не платить страховые взносы. При этом для самозанятых есть ограничения по доходу (не более 2,4 миллиона рублей в год) и масштабу дела. 

Самозанятые могут работать в найме. Но их профессиональная деятельность должна отличаться от того, чем они занимаются для своего работодателя. 

Стать самозанятыми могут жители всех регионов России, а также некоторые иностранцы – граждане Беларуси, Казахстана, Армении, Кыргызстана и Украины. 

Сам налог на профессиональный доход был введён в экспериментальном режиме с 2019 года на 10 лет. В июне 2025 года только в Москве было зарегистрировано более 2 миллионов самозанятых, которые принесли бюджету 1,7 трлн рублей дохода. 

Бизнес воспринял самозанятость как положительный эксперимент, и с момента его введения активно привлекает самозанятых для решения своих задач в качестве внешних исполнителей. 

Преимущества работы с самозанятыми: 

• Не нужно платить страховые взносы и НДФЛ. Самозанятый является налогоплательщиком и самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на профессиональный доход.
  
  

• Самозанятые вправе заключать гражданско-правовые договоры с юридическим лицом. Нет ограничений на количество заказчиков для самозанятого. По гражданско-правовому договору стороны свободны в условиях, не требуется предоставление отпусков для самозанятого, нет строго графика работы и отдыха, больничных.
  
  

• Бизнес может уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль – на сумму затрат по привлечению самозанятого. Для этого требуется только подтверждение расходов чеком. 

Существенная свобода в деятельности самозанятых лиц может приводить к тому, что бизнес иногда злоупотребляет данным статусом, подменяя трудовые отношения сотрудничеством с сотрудником, у которого оформлена самозанятость. 

Риски работы с самозанятыми: 

• Переквалификация гражданско-правовых договоров с самозанятыми в трудовые. Если бизнес нанимает самозанятого ежемесячно или систематически на протяжении года, то это красный флаг для налоговой службы. Если самозанятый в компании ничем не отличается от сотрудника по трудовому договору (соблюдает график, имеет рабочее место в офисе, ходит в отпуск и т.д.), то гражданско-правовой договор с ним могут признать мнимым. Тогда бизнесу будет доначислены страховые взносы и НДФЛ за весь период работы с самозанятым плюс штрафы и пени.
  
  

• Правило о доначислении НДФЛ работодателю, а не самозанятому закреплено законодательно. Согласно п.10 ст. 226 Налогового кодекса РФ, в случае выявления по результатам проведённой налоговым органом налоговой проверки факта неправомерного неудержания налоговым агентом сумм налога указанные суммы налога подлежат доначислению налоговому агенту.
  
  

• Попадание в реестр недобросовестных работодателей и пристальное наблюдение Минтруда РФ. 

С 1 января 2025 года Роструд ведёт общедоступный реестр работодателей, у которых были выявлены факты нелегальной занятости. В реестр включаются работодатели, которые уклонились от оформления трудового договора, в том числе «прикрыли» трудовые отношения самозанятостью сотрудника. Реестр доступен на сайте Роструда. 

С мая 2024 года Роструд совместно с ФНС России образовали межведомственные комиссии, выявляющие нелегальное использование статуса самозанятых. Пристальное наблюдение от комиссий по нелегальной занятости обеспечено компании, которая: 

• имеет более 10 контрагентов-самозанятых в год;

• среднемесячный доход привлечённых ей самозанятых превышает 20 тысяч рублей;

• средняя продолжительность работы самозанятых с заказчиком составляет более трёх месяцев. 

Федеральная налоговая служба выпустила несколько писем с разъяснениями о том, какие отношения с самозанятыми считаются злоупотреблением бизнеса для экономии на страховых взносах. 

Так, в письме ФНС России от 11 ноября 2024 года №АБ-4-20/12835@ налоговая служба отнесла к критериям подмены трудовых отношений следующие: 

• график периодичности выплат;

• объём выплат в отношении налогоплательщиков НПД составляет сумму средней заработной платы по отрасли, выплата перечисляется систематически – два раза в месяц;

• доля доходов от общей массы доходов налогоплательщиков НПД;

• постоянство взаимоотношений с компанией;

• предыдущие места работы самозанятых;

• связи текущих заказчиков налогоплательщиков НПД с их бывшими работодателями. 

Если сотрудник ранее работал в компании, уволился и привлечён в ней же уже как самозанятый, это совершенно точно вызовет вопросы у налоговой. Или если самозанятый имеет только одного заказчика, работает с ним более трёх месяцев подряд и получает одинаковые суммы вознаграждений в одни числа каждого месяца. 

Избежать подозрений налоговой можно, если отслеживать систематичность привлечения одного и того же самозанятого и не превращать отношения с ним в трудовые. 

• Не стоит составлять на самозанятого кадровые документы, личные дела, брать подписи в журналах ознакомления или пропусков в офис/на объект.
  
  

• При заключении договора пропишите подробно услуги/работы, которые оказывает вашей компании самозанятый, определите результат, сроки выполнения, ответственность. Не используйте шаблоны трудовых договоров.
  
  

• Производите оплаты не систематически два раза в месяц в одни и те же даты, а только после подписания акта выполненных работ/оказанных услуг.
  
  

• С осторожностью привлекайте бывших сотрудников в качестве самозанятых. Поручайте им работы, которые являются для компании не основными по виду деятельности, а специфическими. Самозанятые должны выполнять работу/оказывать услугу в той области, где компания не может справиться своими силами.  
  
  

• Перед заключением договора с самозанятым попросите его предоставить справку о самозанятости, приложите её к договору. После каждой оплаты требуйте от самозанятого предоставить чек. Обязательно сохраняйте все документы на протяжении трёх лет для подтверждения своей позиции при любой проверке ФНС. 

Не паникуйте и не игнорируйте требования ФНС. Дайте ответ в течение 10 рабочих дней с момента получения требования, соберите все письменные доказательства работы самозанятого и его независимости от компании. Предоставьте его контакты, укажите других заказчиков самозанятого. 

Важно объяснить, что самозанятые были привлечены с деловой целью, помогли компании со специфичным сложным проектом, разово удовлетворили её потребности в профессиональных услугах или взяли на себя какое-то направление (например, маркетинг). 

Если ФНС вызывает на допрос директора или бухгалтера, им нужно явиться и ответить на вопросы проверяющего. На допрос можно взять юриста или адвоката, который укажет на возможные нарушения со стороны налоговой. 

Не допускайте систематическую работу самозанятых на компанию.

Не привлекайте к работе более десяти самозанятых в год.

Не заключайте длительные договоры, то есть более трёх месяцев, с одним самозанятым.

С осторожностью относитесь к бывшим сотрудникам компании, которые стали самозанятыми. Договор может быть заключён с ними разово, нельзя допускать систематичность.

Следите за статусом самозанятого на сайте ФНС РФ, проверяйте его актуальность, храните оригиналы договоров, счетов, актов, отчётов и чеков самозанятого три года.

Чтобы не пропустить интересную для вас статью о малом бизнесе, подпишитесь на наш Telegram-канал и страницу в «ВКонтакте».
biz360