Предупреждён – значит, вооружён: новые правила работы с онлайн-кассами

3 июля 2018 года внесены поправки в закон об онлайн-кассах №54-ФЗ: изменения коснулись в том числе списка субъектов, освобождённых от применения онлайн-касс, порядка работы с ККТ в отдельных ситуациях и т.д. Большинство принятых норм вступили в силу уже 3 июля. Рассказываем, как изменится жизнь пользователей касс.

Подписанный президентом федеральный закон от 3 июля 2018 года №192-ФЗ исключил из федерального закона от 22 мая №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники…», в том числе и из его наименования, большинство упоминаний об «электронных средствах платежа». Данный термин был заменён на «расчёты в безналичном порядке».

Тем самым была упразднена путаница и неразбериха при толковании закона. Например, ранее было не совсем понятно, нужно ли применять кассы, если товар оплачивается дистанционно, путем зачисления денег на расчётный счёт продавца. В частности, в случаях расчёта платёжными поручениями.

Теперь закон говорит, что организации и ИП при безналичных расчётах с физическими лицами обязаны применять кассовую технику и выдавать покупателям кассовые чеки (п.5 ст.1.2 №54-ФЗ).

При этом закон всё же отделяет собственно безналичные расчёты от электронных средств платежа (ЭСП). ЭСП – это банковские карты, системы интернет-банкинга, электронные кошельки, платёжные программные приложения и т.п. Безналичные расчёты не ограничиваются вышеперечисленными ЭСП. К примеру, оплата по банковской квитанции и платёжному поручению также являются безналичными расчётами.

Относительно двух последних способов оплаты поправки устанавливают переходный период сроком на 1 год, чтобы продавцы сумели подстроиться под новые правила работы с платёжками (п.4 ст.4 № 192-ФЗ).

Таким образом, если организация или ИП работает, допустим, по безналу, используя платёжки и свой расчётный счёт, то обязанность по применению касс и изготовлению чеков для неё появится с 1 июля 2019 года.

Если же организация или ИП принимает к оплате банковские карты и электронные деньги, то она обязана соблюдать кассовую дисциплину уже сейчас. Тем более, что поправки значительно смягчили порядок работы с кассами при дистанционной торговле.

Дистанционная оплата товаров не освобождает продавца от применения кассы и выдачи покупателю кассовых чеков. Причём раньше было непонятно, как продавцы могут обеспечить изготовление/передачу чека в момент оплаты товара (п.2 ст.5 №54-ФЗ).

Сейчас законодатели учли специфику дистанционной торговли и прописали в пп. 5.3-5.4 закона №54-ФЗ особые правила применения онлайн-касс и выдачи чеков для таких случаев. Теперь при дистанционной торговле кассовый чек/БСО нужно изготовить не позднее рабочего дня, следующего за днём расчёта. При этом чек не может быть изготовлен позднее момента передачи товара. То есть, сегодня оплатили, завтра доставка – завтра чек; сегодня оплатили и сегодня же доставили – чек тоже сегодня.

Чек разрешено направить покупателю одним из следующих способов:

• в электронной форме на абонентский номер или e-mail (чек направляется не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчёта);
  

• на бумаге вместе с товаром без направления электронного чека;
  

• на бумаге при первом непосредственном взаимодействии покупателя с продавцом без направления электронного чека.

Закон прямо устанавливает, что кассовая техника не применяется при безналичных расчетах между организациями и ИП (п.9 ст.2 №54-ФЗ). При этом уточняется, что если между организациями/ИП происходит предъявление электронного средства платежа, то применение ККТ становится обязательным.

Таким образом, если при расчётах между организациями происходит перечисление денег со счёта на счёт, то применять кассу не нужно. Если же организации расплачиваются друг с другом наличными деньгами или банковской картой, они обязаны применять онлайн-кассы в общем порядке.

Обращаем внимание, что вопреки многочисленным разговорам на эту тему, подотчётные лица организаций, выступающие на стороне покупателей, не будут печатать чеки при покупке товаров/услуг у организаций. Изготавливать чеки будет обязана исключительно организация-продавец. Это в интервью порталу Buh.ru подтвердил глава управления оперативного контроля ФНС России Андрей Бударин.

В частности, он уточнил, что при расчётах подотчётного лица со сторонним юридическим лицом достаточно пробить один кассовый чек: «Идентификация покупателя как юридического лица происходит на основании предъявляемой им доверенности на совершение расчётов от имени юрлица. Также важным фактором взаимодействия юридических лиц является договор. Если данные условия соблюдены, то получается, что фактически встретились два юридических лица, совершающих один расчёт, который оформляется одним чеком, сформированным на одной кассе».

Если же подотчётное лицо совершает покупки без предъявления доверенности от компании, то ККТ продавцу следует применять так же, как и с обычным покупателем.

При этом теперь кассовый чек, сформированный при расчётах между организацией и ИП, должен содержать дополнительные реквизиты. Эти реквизиты позволят идентифицировать покупателя и приобретённую продукцию (п.6.1 ст.1.2 №54-ФЗ). В перечень дополнительных реквизитов чеков входят:

• наименование покупателя (наименование организации, ФИО ИП);

• ИНН покупателя (клиента);

• сведения о стране происхождения товара (при осуществлении расчетов за товар);

• сумма акциза (если применимо);

• регистрационный номер таможенной декларации (если применимо).

Поправки дополняют ст.1.2 закона №54-ФЗ новым п.2.1, который устанавливает правила оформления расчётов в случаях внесения физлицами предоплаты/авансов за те или иные услуги. Например, когда физлицо предъявляет абонемент в театр, проездной билет на общественный транспорт или использует определённый тарифный пакет на услуги связи и интернета.

В соответствии с новыми правилами, при расчётах в виде зачёта или возврата предварительной оплаты и авансов, организации и ИП могут сформировать один кассовый чек (БСО). Данный чек будет содержать сведения обо всех таких расчётах за сутки либо иной расчётный период. Этот период не должен превышать календарного месяца. Сводный чек будет направляться в ФНС в целях контроля.

Что касается кассового чека, то покупателю, например, подарочного сертификата, чек, естественно, выдавать нужно. Предъявление такого сертификата к оплате - это и есть частный случай расчёта в виде зачёта аванса. И предъявителю сертификата (а это может быть и другой человек), никакого чека уже выдавать не надо.

Поправки дополняют ст. 4 закона №54-ФЗ новым п.8.1, который утверждает порядок действий в случае поломки фискального накопителя. Под поломкой накопителя здесь понимается невозможность считывания из памяти всех фискальных данных и формирования отчёта о закрытии.

Теперь пользователь обязан будет сдавать сломанный накопитель изготовителю для экспертизы. Если поломка произошла по причине заводского брака, то экспертиза производится бесплатно.

В течение пяти рабочих дней со дня поломки пользователь ККТ должен будет подать заявление о регистрации (перерегистрации) ККТ с новым накопителем либо о снятии её с учёта.

Производитель в течение 30 дней со дня получения сломанного фискального накопителя должен провести экспертизу и направить её результат пользователю ККТ и в налоговые органы.

Если со сломанного фискального накопителя можно считать данные, пользователь обязан будет передать эти данные в налоговый орган в течение 60 дней.

Поправки дополняют ст. 4.2 закона №54-ФЗ новым п.18, который устанавливает правила снятия касс с учёта при прекращении предпринимательской деятельности.

Согласно нововведениям, при прекращении деятельности организации/ИП снимать кассу с учёта не потребуется. ККТ снимут с регистрационного учёта налоговики в одностороннем порядке. 

То есть, направлять в ИФНС заявление о снятии кассы с учёта не нужно. Основанием для снятия кассы с учёта выступает запись в ЕГРЮЛ или ЕГРИП о прекращении деятельности организации/ИП.

Закон дополняет и уточняет перечень случаев, при которых организации и ИП вправе осуществлять торговлю вообще без применения кассовых аппаратов.

В частности, уточняется, что от применения касс освобождаются кредитные организации (п.1 ст.2 №54-ФЗ). Вместо применения ККТ им вменяется в обязанность ведение перечня автоматических устройств для расчётов, обеспечивающих возможность осуществления операций по выдаче и приёму денег (банкоматов).

Наряду с кредитными организациями от применения ККТ освобождается:

• торговля газетами и журналами на бумажном носителе, а также продажа в газетно-журнальных киосках сопутствующих товаров;
  
  

• торговля безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой в розлив;
  
  

• разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами с рук, из ручных тележек, корзин и иных специальных приспособлений для демонстрации, удобства переноски и продажи товаров, а также торговля в пассажирских вагонах поездов и на борту самолётов (исключение составляют случаи разносной торговли технически сложными товарами – при их продаже потребуется применение касс);
  
  

• продажа страховых полисов страховыми агентами (обязанность по направлению клиенту электронного чека возлагается на страховщика, который обязан направить электронный документ при получении денег от агента);
  
  

• деятельность организаций, которые реализуют властные полномочия субъектов РФ и органов местного самоуправления, по платному предоставлению парковок;
  
  

• продажа товаров через механические автоматы, где расчёты совершаются исключительно монетой Банка России, кроме автоматов, которые питаются от электричества, в том числе через аккумулятор;
  
  

• платные услуги государственных и муниципальных библиотек, связанные с библиотечным делом.

Также поправки разрешают организациям и ИП не применять кассы в административных центрах муниципальных районов, отнесённых к труднодоступным местностям и при этом являющихся единственным населенным пунктом района.

Кроме того, от применения ККТ освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, при условии выдачи покупателю документа, подтверждающего факт расчёта.

Исключения составляют виды деятельности, осуществляемые ИП на ПСН, которые указаны в пп. 3, 6, 9-11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45-48, 53, 56, 63 п.2 ст.346.43 Налогового кодекса РФ. По данным видам деятельности применение ККТ станет обязательным с 1 июля 2019 года.

Согласно изменениям (п.5.1 ст.1.2 №54-ФЗ), организации и ИП, которые осуществляют продажу товаров через автоматы (вендинг), могут не выдавать покупателям бумажные чеки.

Также они вправе не высылать им и электронные чеки, если покупатели до момента уплаты не сообщат свои контактные данные (адрес электронной почты или номер мобильного телефона). Исключение составляют случаи торговли подакцизной продукцией, технически сложными товарами, а также товарами, подлежащими обязательной маркировке.

При этом вендинговые автоматы должны быть оборудованы онлайн-кассой и обеспечивать передачу данных о расч`тах в ФНС. С 1 февраля 2020 года для автоматов вводится новое требование – обязательное отображение на дисплее QR-кода. Такой код должен позволять покупателю осуществить его считывание и идентифицировать кассовый чек (бланк строгой отчётности).

Другой случай, когда разрешается не выдавать чеки, - расчёты при оказании услуг по перевозке пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа, если клиенты оплачивают проезд/провоз при помощи карты (п.5.1 ст.1.2 №54-ФЗ).

Также поправки дополняют перечень случаев, когда организации и ИП могут использовать кассы в автономном режиме (без выхода в интернет и мгновенной передачи информации о расчетах на сервер ФНС). Согласно нововведениям, в данный перечень попала торговля на территориях военных объектов, объектов органов федеральной службы безопасности, органов государственной охраны и органов внешней разведки.

Одновременно с установлением перечня субъектов, освобождённых от применения ККТ, поправки в закон об онлайн-кассах по сути расширили список организаций и ИП, обязанных их применять. При этом всем новым пользователям онлайн-касс предоставлена отсрочка на 1 год для того, чтоб они могли перестроить свою деятельность под соблюдение кассовой дисциплины.

В соответствии с п.4 ст.4 закона №192-ФЗ отсрочку на обязательное применение онлайн-касс до 1 июля 2019 года получили организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении:

• безналичных расчётов с физическими лицами через квитанции и платёжки (в отношении банковских карт, интернет-банкинга, электронных кошельков и других ЭСП отсрочка не действует);
  

• расчётов при приёме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт;
  

• зачёта и возврата предварительной оплаты и (или) авансов;
  

• при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг (погашение займов для оплаты товаров, работ и услуг требует от организаций и ИП применения ККТ уже с 3 июля 2018 года).

Источник: Buh.ru.

В чём суть закона об онлайн-кассах и как он будет работать.
Закон об онлайн-кассах: несколько неочевидных нюансов 54-ФЗ.
Деньги не прощаются с тобой: как получить вычет за покупку онлайн-кассы.
biz360