Взять паузу: как бизнесу получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов

В 2026 году многие компании сталкиваются с финансовыми проблемами, которые усугубляются на фоне дорогого кредитования. В то же время бизнес должен регулярно платить налоги, чтобы не получить пени, штрафы и проблемы с законом. Приятная новость в том, что с государством можно договориться об отсрочке или рассрочке при уплате налогов. О том, как её получить и чем это может быть рискованно для юрлиц, ИП и самозанятых, ведущий юрист по налоговому праву консалтинговой группы «Ком-Юнити» Мария Овсянникова рассказала порталу Biz360.ru.

Налоговый кодекс допускает перенос срока уплаты налогов при соблюдении определённых условий и при готовности налогоплатедьщика подтвердить своё финансовое положение документами. Отсрочка и рассрочка не являются «индульгенцией» или способом «не платить». Это инструмент временной перестройки графика платежей, чаще всего за проценты и под обеспечение (залог, поручительство банковская гарантия). 

Итак, в соответствии со ст.64 Налогового кодекса РФ налогоплательщику могут быть предоставлены отсрочка или рассрочка при уплате налогов. 

• Отсрочка – изменение срока уплаты налога, при котором сумма обязательства не меняется и уплачивается единовременно по окончании предоставленного периода. Предельный срок отсрочки составляет один год.
  
  

• Рассрочка – также изменение срока, но с уплатой суммы поэтапно по графику. Предельный срок рассрочки составляет три года. 

С практической точки зрения отсрочка удобна, когда ожидается крупное поступление денег к определённой дате. Рассрочка выгодна, когда поступления регулярные, но «одним платежом» задолженность по налогу не погасить без риска остановить операционную деятельность. 

Отдельно стоит помнить о процентах. В зависимости от основания отсрочки или рассрочки на сумму задолженности могут начисляться проценты – 1/2 ключевой ставки/ставки рефинансирования ЦБ РФ за период отсрочки или рассрочки. То есть экономический эффект нужно считать заранее: перенос платежа может оказаться выгоднее банковского кредита, но не будет бесплатным. 

Общая логика законодателя такая: отсрочка или рассрочка возможны, если текущее финансовое положение не позволяет уплатить налог в срок, но есть достаточные основания полагать, что возможность уплаты появится в течение срока «льготы» (п.2 ст.64 НК РФ). 

Основания перечислены в Налоговом кодексе и должны подтверждаться документами. В частности, названы следующие типовые случаи: 

• ущерб от стихийного бедствия, технологической катастрофы;

• угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) при единовременной уплате (налогов);

• имущественное положение исключает возможность единовременной уплаты;

• невозможность единовременной уплаты суммы налога по результатам налоговой проверки (в этом случае изменение срока возможно только в форме рассрочки). 

Есть и региональная специфика: п.13 ст.64 НК РФ допускает установление дополнительных оснований и условий для региональных и местных налогов законами субъектов РФ и нормативными актами муниципалитетов. На практике это означает, что «единое правило» Налогового кодекса РФ может дополняться местными требованиями. 

Возможность изменить срок уплаты предусмотрена для компаний, ИП и физических лиц. Это не эксклюзивный инструмент «только для крупного бизнеса» или «только для граждан». 

ИП вправе обращаться на тех же основаниях, что и юридическое лицо, то есть при соблюдении требований Налогового кодекса РФ и при наличии подтверждающих документов. Самозанятые относятся к физическим лицам. Поэтому самозанятый может использовать механизм отсрочки или рассрочки как физлицо в отношении тех налогов и задолженностей, которые подпадают под правила главы 9 НК РФ: налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, НДФЛ. 

Как именно действует отсрочка для «самозанятого налога» (налог на профессиональный доход или НПД), лучше уточнять в своей инспекции. Ведь НПД является «экспериментальным» налогом, который не регулируется Налоговым кодексом РФ и может уплачиваться не через Единый налоговый счёт (ЕНС), а через приложение «Мой налог». 

В соответствии с п.1 ст.62 НК РФ, отсрочка или рассрочка не положены, если: 

• возбуждено уголовное дело по «налоговым» составам в отношении заявителя (физического лица) или руководителя/бывшего руководителя (юридического лица);

• оспаривается обязанность уплаты (в части сумм, по которым просят отсрочку/рассрочку);

• заявитель собирается выехать из России на ПМЖ;

• за последние три года уже прекращали ранее выданную отсрочку/рассрочку из-за нарушений или по итогам срока так и не заплатили;

• организация находится в процессе ликвидации;

• возбуждено дело о банкротстве. 

• Необходимость платить проценты.

• Нужны документальные обоснования, подтверждающие наличие оснований для отсрочки/рассрочки.

• Чаще всего требуется обеспечение (залог/поручительство/гарантия).

• Если у бизнеса нет плана восстановления денежного потока, отсрочка/рассрочка лишь сдвинут кризис на несколько месяцев и могут привести к накоплению обязательств. 

Отсрочка и рассрочка предоставляются в заявительном порядке. Формы заявлений и порядок работы налоговых органов закреплены приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года №ЕД-7-8/1134@. 

Шаг №1. Убедиться, что нет «запрещающих» обстоятельств 

Налоговый кодекс РФ прямо перечисляет ситуации, когда перенос срока уплаты налогов не предоставляется (ст. 62 НК РФ), мы обозначили их в этой статье выше. 

Шаг №2. Определить основание для получения отсрочки /рассрочки и подготовить доказательную базу 

К заявлению прикладываются документы из исчерпывающего перечня (пп.4 и 5 ст. 64 НК РФ). Среди ключевых: 

• перечень контрагентов-дебиторов с суммами задолженности и сроками исполнения + копии договоров/подтверждающих документов;

• документы, подтверждающие наличие основания для переноса срока;

• договор залога, поручительство или банковская гарантия. 

Шаг №3. Подать заявление

Заявление подаётся в налоговую в электронной форме (по ТКС или через личный кабинет на сайте ФНС). По общему правилу решение принимается в течение десяти рабочих дней со дня получения заявления. 

При необходимости можно попросить временно приостановить уплату на период рассмотрения заявления. Для этого подаётся отдельное ходатайство. 

Шаг №4. Получить решение и соблюдать условия отсрочки/рассрочки 

В решении фиксируются сумма, вид платежа, сроки и порядок уплаты, проценты, а также сведения об обеспечении. Отказ должен быть мотивированным; его можно обжаловать. 

• Ужесточается «уголовное» основание. Отказ будет не только если уголовное дело возбуждено против заявителя или генерального директора, но и прочих лиц, отвечающих в компании за финансы.
  
  

• Будет отказ, если идёт рассмотрение дела о налоговом правонарушении, административном правонарушении или правонарушении в таможенной сфере и «спорная» недоимка/штраф больше 10% суммы отсрочки/рассрочки или больше 100 000 рублей.
  
  

• Меняется состав документов: банковские справки об оборотах и остатках с 1 сентября 2026 года прикладывать не нужно. Объясняется это тем, что данную информацию налоговый орган может запрашивать напрямую у банков. 

• Рассматривайте отсрочку/рассрочку как финансовый инструмент с понятным источником погашения (контракт, дебиторка, сезонная выручка).
  
  

• Заранее готовьте «пакет доказательств»: перечень ваших клиентов или партнёров с дебиторской заложенностью вам, договоры, документы по основанию, проект обеспечения.
  
  

• Учитывайте нововведения с 1 сентября 2026: справок из банков потребуется меньше для подачи заявления о рассрочке, а оснований для отказа станет больше.
  
  

• При подаче заявления оценивайте риск отказа по ст. 62 Налогового кодекса РФ (в том числе с учётом проверок и возможных производств).
  
  

• Используйте официальный «Интерактивный помощник в получении рассрочки по уплате налогов» на сайте ФНС.

Чтобы не пропустить интересную для вас статью о малом бизнесе, подпишитесь на наш Telegram-канал и страницу в «ВКонтакте».
biz360