Уйти в минус: почему возникает задолженность после своевременной уплаты налогов

ИП и компании время от времени сталкиваются с ситуацией, когда они заплатили все налоги по уведомлениям или по поданным декларациям, но на едином налоговом счёте образовалась задолженность. Значит, на эту сумму будут начислять пени до полного её погашения. О причинах возникновения задолженности и о том, на что обращать внимание при начислении и списании средств с ЕНС, порталу Biz360.ru рассказала основатель компании «1С:БухОбслуживание. Лаборатория финансового роста» Ольга Трещалова.

Единый налоговый счёт (ЕНС) – это открытый в казначействе счёт для каждого налогоплательщика: физического и юридического лица, а также ИП. Вместо отдельных платежей по каждому налогу и сбору по отдельным реквизитам налогоплательщик переводит деньги на единый счёт, откуда они списываются. Счёт отображает как налоговые обязанности, так и денежные средства, которые переведены для их погашения. 

ЕНС позволяет оплачивать одним платежом все налоговые обязательства компании, ИП или физлица: налоги, сборы, страховые взносы, пени и штрафы. Эти суммы налоговая рассчитывает по данным из предоставленных деклараций, судебных актов и иных документов. Благодаря ЕНС налоговая может получить недоимки, срок данности которых составляет более трёх лет. 

Почему даже после уплаты всех налогов и сборов оказывается, что у налогоплательщика откуда-то возникли долги? Разберёмся в основных причинах, почему так происходит. 

Нужно понимать алгоритм списания денежных средств с ЕНС, чтобы учесть возможные задержки при уплате. Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ в редакции закона №389-ФЗ при наличии положительного сальдо денежные средства списываются в следующем порядке: 

• Недоимка по НДФЛ – начиная с более раннего срока её возникновения.

• НДФЛ – текущий, по сроку долга, как только налоговая получает уведомление об исчисленных суммах.

• Погашение долгов по другим налогам и сборам и страховым взносам.

• Иные налоги, авансовые платежи, сборы (НДС, прибыль, транспортные, НДПИ и пр.), страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате.

• Пени, проценты, штрафы. 

Так, если в один день поступит уведомление об исчисленном НДФЛ и страховых взносах, то в первую очередь будет списан НДФЛ. Если сумма на ЕНС окажется недостаточной для погашения всех платежей, то средства будут списываться по вышеописанной очерёдности, а на обязательства одной очереди – распределятся пропорционально размерам обязательств. 

Рассмотрим ситуацию с нехваткой средств на ЕНС на примере. 

Есть условная компания «Стандарт». Она должна уплатить: 

• НДФЛ – 90 000 рублей;

• страховые взносы – 110 000 рублей;

• НДС – 300 000 рублей. 

Кроме того, у компании «Стандарт» есть задолженность по налогу на прибыль в размере 70 тысяч рублей. Итого обязательств у компании 570 000 рублей, а баланс ЕНС пополнили на 500 000 рублей. 

В соответствии с порядком списания средств, обязательства по налогам у компании будут закрываться в следующем порядке: 

• НДФЛ – 90 000 рублей. На счету останется 410 000 рублей.

• Недоимка по налогу на прибыль – 70 000 рублей. На ЕНС будет 340 000 рублей.

• Страховые взносы и НДС – 110 000 рублей +300 000 рублей = 410 000 рублей. А остаток на ЕНС 340 000 рублей Так как эти налоги находятся в одной очереди, то налоговая распределит остатки денег пропорционально:
  
  - Страховые взносы: (340 х 110)/410 = 91 220 рублей;
  - НДС: (340 х 300)/410 =248 780 рублей 

После распределения задолженность по страховым взносам составит 18 780 рублей, а по НДС – 51 220 рублей Итого 70 000 рублей. На эту сумму будет начисляться пеня до полного погашения задолженности. 

Для большинства налоговых обязательств срок уплаты налога – 28 число каждого месяца. Если на эту дату денежных средств недостаточно, то они всё равно будут списаны с налогового счета, а сальдо ЕНС (баланс счёта) станет отрицательным. 

Некоторые ошибки в платёжных поручениях могут привести к тому, что средства налогоплательщика не дойдут до ЕНС. Тогда ему придётся долго искать свои деньги или даже уплачивать налог повторно. 

Несколько примеров: 

• Если есть ошибка в КБК (кодах бюджетной классификации) в платёжке на ЕНП (единый налоговый платёж), то платёж дойдет до счёта налогоплательщика только в том случае, если ИНН и реквизиты получателя указаны верно.
  
  

• Если в платеже неверно указаны реквизиты получателя, например, банк, то средства налогоплательщика не дойдут до бюджета. Платёж, скорее всего, придётся делать повторно, а за время просрочки налоговая служба начислит пени и на ЕНС возникнет недоимка. Она будет закрываться в последовательности, о которой рассказано выше.
  
  

• Если ошибка в КБК в платеже, не входящем в ЕНП, то всё можно исправить, написав письмо об уточнении платежа с указанием верных реквизитов. В письме также можно указать просьбу пересчитать пени, которые начислены с даты платежа по дату письма об уточнении платежа. 

Регулярные ошибки в платёжных документах могут быть расценены как нарушение порядка исполнения налоговых обязательств. В этом случае налоговая вправе применить меры воздействия, вплоть до блокировки счёта или взыскания задолженности в принудительном порядке. 

Существует две ситуации, которые могут привести к отрицательным значениям ЕНС: 

• Налогоплательщик подал ежемесячное уведомление по НДФЛ и взносам, а в квартальных отчётах сумма расчёта изменилась в большую сторону. Компания или ИП оплатила текущий платёж за месяц, а доплатить перерасчёт за прошлые месяцы забыла. Налоговая база сформируется по итоговому расчёту и будут начислены пени за недоимку по срокам платежа.
  
  

• Налогоплательщик подал уточнённое уведомление, в котором указал не итоговую скорректированную сумму налога, а разницу к доплате последнего уведомления. Последствия те же, что и выше. В уточнённом уведомлении нужно указывать полную скорректированную сумму к оплате. 

В налоговой службе иногда происходят сбои, которые тоже могут привести к излишним начислениям налогов. 

Это могут быть: 

• технические сбои;

• задвоение сумм при передаче данных между банками налоговой службы. Особенно внимательно нужно следить, если вы применяете АУСН;

• некорректные сведения при обмене данными из ГИБДД, Росреестра, Россельхознадзора и других ведомств. 

Если налогоплательщик – индивидуальный предприниматель, то у него есть личное имущество или иные доходы не от основной коммерческой деятельности. С 2023 года все налоги и предпринимателя, и физического лица аккумулируются на одном счёте – ЕНС. 

По личному имуществу налог рассчитывает ФНС и высылает собственникам уведомления со сроками уплаты. Поэтому нужно следить не только за налогами, связанными с предпринимательской деятельностью, но и за личными. На ЕНС должна быть сумма, которой хватит на оплату всех налогов, иначе снова возникнет отрицательный баланс счёта. 

Баланс ЕНС должен быть всегда под пристальным контролем налогоплательщика. Лучше всего проверять его перед сроками уплаты всех платежей, когда уже поданы все расчёты. Тогда на ЕНС уже появятся итоговые данные по текущим платежам, а у налогоплательщика будет время правильно среагировать, если вдруг начисления некорректны.

Чтобы не пропустить интересную для вас статью о малом бизнесе, подпишитесь на наш Telegram-канал и страницу в «ВКонтакте».
biz360