Камеральные проверки в 2026 году: что необходимо учитывать бизнесу и как к ним подготовиться

2025 и 2026 годы ознаменовались масштабными изменениями Налогового кодекса. Эти изменения коснулись не только отдельных видов налогов, но и правовых норм, которые регулируют порядок проведения камеральных налоговых проверок. О том, что изменилось в процедуре проведения камеральных проверок и что в связи с этим следует учитывать малому и среднему бизнесу, ведущий юрист по налоговому праву группы «Ком-Юнити» Мария Овсянникова рассказала порталу Biz360.ru.

С 2026 года появилось нововведении в сфере налогового контроля –экстерриториальные камеральные проверки. 

• Камеральная проверка – это форма налогового контроля, при которой инспекция дистанционно изучает декларации и связанные с ними расчёты. Камеральная проверка начинается автоматически, налогоплательщика о ней не предупреждают. Налоговая с помощью специальной программы проверяет, все ли расчёты корректны и правильно ли заполнена декларация. При обнаружении ошибок налоговый инспектор проводит более углублённую проверку и, как правило, запрашивает у налогоплательщика пояснения или просит внести изменения в декларацию. 

Суть изменений этого года в том, что камеральная проверка может проводиться не только инспекцией по месту учёта налогоплательщика, как это было раньше, но и любым иным уполномоченным налоговым органом в любом регионе России. Решение о передаче проверки принимает управление ФНС. 

До этого, с 2020 года, принцип экстерриториальности действовал только для выездных налоговых проверок. Они отличаются, как следует из названия, тем, что налоговые инспекторы приезжают к налогоплательщику для выяснения некоторых деталей или за необходимой информацией. 

В настоящее время отсутствуют разъяснения, по каким причинам камеральная проверка компании может быть передана в «чужую» инспекцию. Также не понятно, каким внутренним алгоритмам должна при этом следовать инспекция. Предполагается, что проведение проверки «чужой» инспекцией снижает фактор возможной предвзятости. 

Экстерриториальность камеральных налоговых проверок пугает предпринимателей по нескольким причинам. Во-первых, причина и процедура передачи проверки в другой налоговый орган являются неочевидными для налогоплательщиков. Во-вторых, возникает вопрос о том, в какой степени налоговой инспектор из «другой» инспекции будет погружен в деятельность компании. Ведь инспекторы именно в «своей» инспекции уже знают прикреплённые к ним компании и многие их особенности. И, наконец, насколько инспекция из другого региона будет заинтересована в конструктивном диалоге с «пришлым» налогоплательщиком. 

В качестве преимущества данного нововведения может быть названа только оптимизация работы перегруженных налоговых органов. Возможно, это положительным образом скажется на качестве их работы. 

Зачастую компании малого или среднего бизнеса даже не знают, что в отношении них проводится камеральная проверка. Но если ею будет заниматься «чужая» инспекция, то налогоплательщика уведомят об этом в течение пяти рабочих дней. При этом документы и пояснения о проверке, которые запросит инспектор, налогоплательщик может представлять как в свою инспекцию, так и в назначенную. 

Также теперь в Налоговом кодексе закреплена возможность онлайн-участия в мероприятиях по рассмотрению результатов налоговой проверки. Это касается и представителей налогоплательщиков, и представителей налоговых органов. Норма будет действовать с 1 сентября 2026 года. При этом ФНС должна утвердить порядок такого участия. 

По новым правилам апелляционные жалобы на решения инспекций могут рассматриваться не только вышестоящей инспекцией, но и иным налоговым органом, специально назначенным. 

В связи с этим изменения также были внесены в Арбитражный процессуальный кодекс. Теперь обратиться в суд с оспариванием результатов налоговой проверки можно по месту нахождения налогоплательщика. И это справедливо. Ведь если налоговую проверку проводил «чужой» налоговый орган, отстаивать свои интересы налогоплательщику в том суде, где находится данная инспекция (ответчик), возможно, будет неудобно. 

1. Анализировать «экстерриториальность» риска. Необходимо следить за уведомлениями о назначении проверок и органе, инициировавшем проверку. Теперь это может быть инспекция вовсе не по месту учёта и даже не в регионе учёта. 
   
   

2. Готовить электронные пакеты документов. Для экономии времени и минимизации сбоев стоит заранее организовать электронное архивирование всей отчётности, договоров, банковских выписок и иных ключевых документов. Настроить сбор и сканирование входящей и исходящей корреспонденции. 
   
   

3. Участвовать во встречах с налоговой инспекцией, рассмотрении материалов и допросах онлайн через видеоконференцсвязь. Это позволит минимизировать затраты на очные встречи, избежать значительных командировочных расходов, ускорить коммуникацию. 
   
   

4. Планировать бюджет на командировочные расходы. Они могут понадобиться, если будет назначена экстерриториальная камеральная проверка. 
   
   

5. Следить за корректным выбором подсудности. Если спор с налоговым органом связан с экстерриториальной проверкой, целесообразно будет инициировать судебное разбирательство в своём регионе для избежания дополнительных издержек на проезд сотрудников в другой субъект.

Чтобы не пропустить интересную для вас статью о малом бизнесе, подпишитесь на наш Telegram-канал и страницу в «ВКонтакте».
biz360 biz360