С 1 января 2025 года вступили в силу многочисленные законодательные поправки, которые касаются налогообложения компаний и индивидуальных предпринимателей. И многие из новаций прямо или косвенно связаны с налогом на добавленную стоимость. В этом обзоре мы собрали все важные нововведения по НДС.
Что произошло. С 1 января 2025 года расширен перечень субъектов предпринимательской деятельности, обязанных рассчитывать и уплачивать НДС.
Что это значит. В перечень налогоплательщиков НДС вошли компании и ИП, применяющие УСН. Эти компании будут обязаны уплачивать НДС в том случае, если их доходы за 2024 год превысят 60 млн рублей. При меньшем доходе компании на УСН освобождаются от обязанностей плательщика НДС до того момента, пока доходы компании не станут больше 60 млн рублей.
Уплачивать НДС компании и ИП, применяющие УСН, станут как по общим ставкам (20%, 10% и 0%), так и по пониженным ставкам 5 или 7%. Выбор применяемых ставок (общие или пониженные) осуществляет сама компания на УСН. При величине дохода за 2024 год до 250 млн рублей включительно, компания сможет выбрать и применять пониженную ставку НДС 5%, а при доходе от 250 до 450 млн рублей – ставку НДС 7%.
При этом если компания выберет для применения пониженные ставки НДС, то она утратит право на применение налоговых вычетов по НДС – вычеты можно будет применять только при использовании общих савок налога.
Основание: федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ.
Что произошло. В 2025 году компании и ИП на УСН получили право заявить к вычету НДС по товарам, работам и услугам, приобретённым до 1 января 2025 года.
Что это значит. К вычету компании и ИП на УСН смогут принять суммы НДС по приобретённым товарам, работам и услугам, которые до 1 января 2025 года не были отнесены к расходам, вычитаемым из базы при применении УСН, а также по товарам, работам и услугам, не использованным при применении УСН.
Также вычет можно будет получить по ОСН и НМА, которые до 1 января 2025 года не были введены в эксплуатацию и не были приняты к учёту.
Право на вычет получили только те компании на УСН, которые применяют базовые ставки НДС 20%, 10% и 0%.
Основание: федеральный закон от 29.10.2024 №362-ФЗ.
Что произошло. С 1 января 2025 года для налогоплательщиков НДС введена в действие новая форма книги продаж.
Что это значит. Новая форма учитывает возможность применения организациями и ИП на УСН пониженных ставок НДС 5 и 7%. В связи с этим в обновлённой редакции книги продаж появились следующие дополнительные строки:
-
«Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 5%»;
-
«Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 5%»;
-
«Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 7%»;
-
«Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 7%».
Основание: постановление правительства РФ от 29.10.2024 №1448.
Что произошло. С 1 января 2025 года компании и ИП, освобождённые от уплаты НДС, будут освобождены от составления и выставления счетов-фактур при реализации товаров, работ и услуг.
Что это значит. Речь идёт о компаниях и ИП, применяющих УСН или ЕСХН, с годовым доходом до 60 млн рублей. При реализации товаров (работ, услуг) плательщики ЕСХН и УСН с годовыми доходам до 60 млн рублей, освобождённые от уплаты НДС, не будут составлять и выставлять в адрес покупателей счета-фактуры.
Основание: федеральный закон от 29.10.2024 №362-ФЗ.
«1С:Управление нашей фирмой» – современное решение для всех видов малого бизнеса: торговли, услуг, производства. В программе оперативно поддерживаются все изменения законов. Есть возможность формирования отчётности для ИП на УСН и патенте. А для бизнеса на ОСН можно обмениваться информацией с «1С:Бухгалтерией»
Что произошло. С 1 января 2025 года расширен перечень услуг, не подлежащих налогообложению НДС.
Что это значит. В указанный перечень вошли ветеринарные услуги, оказываемые компаниями и ИП, независимо от источников финансирования данных услуг.
Речь идёт о медицинских и хирургических услугах, предоставляемых животным стационарно или в ветеринарных лечебницах, которые заключаются в лечении, восстановлении или поддержании здоровья животных.
Основание: федеральный закон от 29.11.2024 №416-ФЗ.
Что произошло. С 1 января 2025 года отменено освобождение от НДС в отношении операций по реализации и ввозу в РФ племенного скота.
Что это значит. При реализации племенного крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей, птицы и рыбы будет действовать пониженная ставка НДС 10%. Ставку НДС 10% разрешается применять при наличии племенного свидетельства (паспорта) на реализуемых животных.
При ввозе животных в РФ для применения пониженной ставки НДС потребуется представить таможенному органу заключения об отнесении сельскохозяйственных животных к племенной продукции.
Основание: федеральный закон от 29.10.2024 №362-ФЗ.
Что произошло. С 17 февраля 2025 года будет введена в действие новая форма налоговой декларации по НДС.
Что это значит. Новая форма декларации состоит из 12 разделов. Раздел 3 переименован и будет называться «Расчёт суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1–4, 8 статьи 164, пунктом 3 статьи 174.3 НК РФ».
В этот раздел включены поля, которые нужно заполнять при реализации продавцами из государств-членов ЕАЭС товаров через электронные торговые площадки. Также в раздел включены строки, предусматривающие уплату НДС по ставкам 5 и 7% налогоплательщиками, применяющими УСН.
Новую форму декларации необходимо применять, начиная с представления отчётности за I квартал 2025 года.
Основание: приказ ФНС от 05.11.2024 №ЕД-7-3/989@.
Обзор подготовлен по материалам портала Buh.ru
Чтобы не пропустить интересную для вас статью о малом бизнесе, подпишитесь на наш Telegram-канал, страницу в «ВКонтакте» и канал на «Яндекс.Дзен».
