С 1 января 2025 года вступят в силу многочисленные законодательные поправки, которые касаются налогообложения компаний и индивидуальных предпринимателей. И многие из новаций прямо или косвенно связаны с налогом на прибыль. В этом обзоре мы собрали все важные нововведения по этому важнейшему для бизнеса налогу.
Что произойдёт. С 1 января 2025 года повышается базовая ставка налога на прибыль организаций.
Что это значит. Ставка налога на прибыль увеличивается с 20% до 25%. При этом ставка налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, останется в размере 17%, а ставка федеральной части налога будет повышена с 3 до 8%.
Основание: федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ.
Что произойдёт. С 1 января 2025 года для IT-компаний отменяется льготная ставка по налогу на прибыль 0%.
Что это значит. По новым правилам, компании, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий и имеющие государственную аккредитацию, станут уплачивать налог на прибыль по ставке 5%. Налог в полном объёме будет направляться в федеральный бюджет. При этом региональная часть ставки налога составит 0%.
Применять ставку 5% компании смогут, если доля их дохода от деятельности в сфере информационных технологий в совокупном доходе по итогам отчётного (налогового) периода составляет не менее 70%.
Основание: федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ.
Что произойдёт. С 1 января 2025 года будет введена в действие обновлённая форма декларации по налогу на прибыль, которая учитывает повышение ставки по налогу на прибыль до 25%, введение новых льгот по налогу, а также упразднение института консолидированных групп налогоплательщиков (КГН).
Что это значит. Из декларации исключены приложения №6, 6а и 6б к Листу 02, предназначенные для консолидированных групп налогоплательщиков. В подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1 добавлены реквизиты «Код субъекта РФ» и «КПП организации, обособленного подразделения», которые позволят декларировать суммы налога, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ, в одной декларации, представляемой по месту нахождения организации.
При заполнении подразделов 1.1–1.3 Раздела 1 декларации необходимо использовать коды бюджетной классификации, приведённые в приложении к декларации. Предполагается, что применение кодов упростит процесс заполнения декларации и снизит риск ошибок при указании реквизита КБК.
Обновлённую форму декларации нужно применять, начиная с отчётных периодов 2025 года.
Основание: приказ ФНС от 02.10.2024 №ЕД-7-3/830@.
Что произойдёт. С 1 января 2025 года компаниям, приобретающим российское программное обеспечение, предоставят дополнительную льготу по налогу на прибыль.
Что это значит. По новым правилам затраты на приобретение ПО, включённого в Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта, можно учитывать в расходах с повышающим коэффициентом 2. Речь идёт о приобретении прав на использование российского ПО на основании договоров, заключённых с правообладателями, а также по лицензионным и сублицензионным соглашениям.
Основание: федеральный закон от 29.10.2024 №362-ФЗ.
Что произойдёт. С 1 января 2025 года для компаний радиоэлектронной промышленности с 3% до 8% повышается льготная ставка налога на прибыль.
Что это значит. Данную ставку компании смогут применять с 2025 по 2027 год включительно. При этом в доходах, учитываемых в необходимой доле прибыли от осуществления деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности, в целях применения пониженной налоговой ставки можно будет учитывать также доходы от реализации произведённого компанией оборудования для производства электронной компонентной базы и электронной продукции.
Основание: федеральный закон от 29.11.2024 №417-ФЗ.
Что произойдёт. В 2025 году компании, владеющие лицензиями на пользование участками недр, смогут уплачивать налог на прибыль по льготной ставке 20%.
Что это значит. Ставка налога в размере 20% будет применяться к прибыли, полученной от деятельности по освоению участков недр. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 3%, станет зачисляться в федеральный бюджет, а налог, исчисленный по ставке 17% – в бюджеты субъектов РФ.
Обязательным условием для применения льготной ставки налога будет ведение раздельного учёта доходов (расходов), полученных при освоении участков недр, и доходов (расходов), полученных от иной деятельности.
Основание: федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ.
Что произойдёт. С 1 января 2025 года для компаний изменяется порядок учёта расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) для целей уменьшения налогооблагаемой прибыли.
Что это значит. По новым правилам компании смогут учитывать расходы на НИОКР с применением повышающего коэффициента, значение которого составит уже не 1,5, а 2. Соответственно, в расходах можно будет учесть больше затрат на научные разработки.
Основание: федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ.
Что произойдёт. С 1 января 2025 года расширен перечень расходов, которые нельзя учитывать в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Что это значит. В данный перечень включены расходы на рекламу, размещённую в интернете с нарушением действующих правил и ограничений. Так, расходы на интернет-рекламу нельзя учитывать, если реклама распространена на сайте, доступ к которому ограничен в соответствии с законодательством РФ или информация об интернет-рекламе не была представлена в Роскомнадзор.
Основание: федеральный закон от 29.11.2024 №416-ФЗ.
«1С:Управление нашей фирмой» – современное решение для всех видов малого бизнеса: торговли, услуг, производства. В программе оперативно поддерживаются все изменения законов. Есть возможность формирования отчётности для ИП на УСН и патенте. А для бизнеса на ОСН можно обмениваться информацией с «1С:Бухгалтерией»
Что произойдёт. С 1 января 2025 года начнёт действовать федеральный инвестиционный налоговый вычет, позволяющий уменьшать федеральную часть суммы налога на прибыль на расходы на создание, приобретение, модернизацию основных средств и нематериальных активов.
Что это значит. Налог на прибыль можно будет уменьшать на первоначальную стоимость приобретённого ОС или НМА. Размер вычета составит 6% от суммы расходов на создание и модернизацию ОС и НМА.
Уменьшать налог разрешено в том периоде, в котором введены в эксплуатацию объекты ОС или НМА. Неиспользованный вычет предыдущих периодов сможет уменьшить сумму налога и авансового платежа текущего периода. В результате вычета сумму налога или авансового платежа можно уменьшить до нуля. Если размер вычета превысит сумму рассчитанного налога, разницу можно учесть в счёт уплаты налога будущего периода.
Основание: федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ.
Что произойдёт. С 1 января 2025 года субъекты РФ получат право вводить вычет по налогу на прибыль для организаций, инвестирующих в малые технологические компании и венчурные проекты через инвестиционные товарищества.
Что это значит. Размер вычета может составить до 100% от суммы расходов, внесённых в качестве вклада в инвестиционное товарищество. Для получения права на применение налогового вычета инвестиционное товарищество должно быть включено в региональный реестр инвестиционных товариществ для осуществления венчурных или прямых инвестиций. Товарищество может быть включено в реестр, если планирует инвестировать в компании со статусом малой технологической компании.
Вычет станет реализовываться путём уменьшения исчисленного налога, подлежащего уплате в региональный бюджет, на величину вклада в инвестиционное товарищество. Право на вычет предоставляется как самим организациям, инвестирующим в технологические компании, так и их обособленным подразделениям.
Основание: федеральный закон от 30.09.2024 №337-ФЗ.
Обзор подготовлен по материалам портала Buh.ru.
Чтобы не пропустить интересную для вас статью о малом бизнесе, подпишитесь на наш Telegram-канал, страницу в «ВКонтакте» и канал на «Яндекс.Дзен».
