Налоговые стимулы для малого и среднего бизнеса: кто может легально платить меньше отчислений в бюджет

Период кризиса, санкционного давления и турбулентности, в котором живёт и работает российский бизнес последние три года, стал серьёзным испытанием для многих компаний. Чтобы поддержать малый и средний бизнес в трудные времена, государство разработало несколько программ поддержки. О том, какие налоговые стимулы полагаются малому и среднему бизнесу, порталу Biz360.ru рассказал Александр Ульянов, эксперт по мерам государственной поддержки для сектора МСП.

В 2022 году, после ввода санкций, ударивших по многим сферам российского бизнеса, государством был принят ряд программ поддержки предпринимателей. К примеру, особые условия налогообложения прописаны в Налоговом кодексе РФ – в соответствии с нормативно-правовыми документами, в частности, ФЗ №67 от 26 марта 2022 года. В 2023 году к действующим мерам поддержки добавились новые. Но чтобы претендовать на них, следует убедиться, что предприятие принадлежит к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП). 

Чтобы получить налоговые преференции, бизнес должен соответствовать трём главным условиям: 

• годовой доход не выше 800 млн. рублей;

• число сотрудников не более 100 человек;

• доля присутствия других лиц в уставном капитале организации, за редким исключением, не выше 25-50%. 

На преференции от государства не вправе претендовать:

• кредитные организации;
• компании, работающие в сфере игорного бизнеса и производства подакцизных товаров;
• негосударственные инвестиционные фонды;
• нерезиденты России;
• некоторые другие предприятия. 

Уточнить сведения о своём бизнесе можно в Едином реестре субъектов МСП. Если они неверны, то следует предоставить нужную информацию в ФНС и лишь после этого обращаться за налоговой господдержкой. 

• Ускоренная процедура возмещения НДС. Вернуть НДС в ускоренном режиме могут плательщики этого налога – ИП и организации, применяющие ОСНО. Кроме того, они не должны находиться в стадии банкротства либо реорганизации. Достаточно одного лишь заявления на сумму, не большую, чем сумма выплат по взносам и налогам за прошлый год. Поручителей или банковских гарантий предоставлять не нужно.
  
  

• Нулевая ставка налога для ИП. Налоговая ставка, равная нулю, действует до начала 2025 года, и воспользоваться ею может предприятие, учреждённое впервые. Кроме того, ИП должно использовать патентную (ПСН) или упрощённую (УСН) систему налогообложения, а также вести деятельность в социальной, научной либо производственной сферах.
  
  

• Льготы по налогообложению для предприятий сферы IT. Информационные технологии – двигатель прогресса, поэтому для IT-предприятий предусмотрен целый ряд налоговых льгот. Это, в первую очередь, нулевая налоговая ставка на прибыль и освобождение от выездных проверок. Но при условии, что компания аккредитована в Минцифры, имеет в штате не менее семи сотрудников и выполняет работы по основному профилю в объёме не менее 90%.
  
  

• Налоговые льготы для турбизнеса. ИП и ООО, предоставляющие туристические услуги, могут не начислять на них НДС до 2027 года. Нулевая ставка распространяется на гостиницы, туристические комплексы, аквапарки и так далее, а также предприятия общественного питания, входящие в состав туристско-развлекательных центров. Туроператоры, которые работают в сфере внутреннего и въездного туризма, вскоре смогут получить аналогичную льготу. Эта инициатива находится на рассмотрении в Госдуме, она уже одобрена Минфином и комиссией правительства по законопроектной деятельности.
  
  

• Послабления по НДС для предприятий общепита. Не уплачивать НДС на услуги могут кафе, рестораны и другие предприятия общественного питания, в том числе, осуществляющие выездное обслуживание. Главные условия, позволяющие претендовать на такие послабления – годовой доход до 2 млрд. рублей, объём доходов от профильной деятельности не менее 70%, а также средняя ежемесячная заработная плата всем сотрудникам не ниже размера средней зарплаты, установленной в стране. Льгота не распространяется на компании и предпринимателей розничной торговли, продающих полуфабрикаты, кулинарию или аналогичную продукцию.
  
  

• Отсрочка по налогам для мобилизованных предпринимателей. Предприятие из числа субъектов МСП, ведущее свою деятельность под руководством мобилизованного, получает право не предоставлять налоговую отчётность, не отчислять налоги, не производить уплату взносов и не подвергаться проверкам со стороны ФНС. Данная отсрочка действует на протяжении всего срока воинской службы руководителя плюс три месяца после его возвращения домой.
  
  

• Снятие обязательств по уплате налога на имущество. Налог не придётся отчислять, если налоговая база по объектам выплаты определена как их кадастровая стоимость.
  
  

• Налоговые каникулы для ИП. Данная инициатива доступна для вновь зарегистрированных ИП ещё с 2015 года. Программа предусматривает освобождение от налогообложения на два налоговых периода. Главные условия для получения такой возможности – форма налогообложения ПСН либо УСН и 70% дохода по основному профилю деятельности – наука, производство, бытовая либо социальная сфера.
  
  

• Снижение пеней за просрочку налогов. Ранее санкционный регламент предусматривал ставку 1/150 для уплаты пени за 31 день просрочки платежа. В 2023 году субъекты МСП могут воспользоваться льготными штрафными санкциями в размере 1/300 ставки.
  
  

• Возможность не выплачивать налог на прибыль, если задолженность прощена иностранным кредитором. Если обязательства субъекта МСП перед иностранным контрагентом прекращены с 2022 года, то учитывать их при расчёте налога на прибыль не обязательно. Новое правило не распространяется лишь на проценты, прописанные во внереализационных расходах.
  
  

• Региональные налоговые льготы. Определённые льготы по налогообложению могут предоставлять для предприятий МСП и властью на местах. К примеру, это касается предприятий, ведущих свою деятельность в производственной, социальной и научной сферах. Среди наиболее распространённых льгот такого типа – предоставление налогового вычета и снижение налоговой ставки. Детали и условия программ поддержки можно узнать на региональных порталах малого и среднего предпринимательства. В поисковиках можно вбивать запрос таким образом: «региональный портал малого и среднего предпринимательства <город>».
  
  

• Единый налоговый счёт и платёж (ЕНС и ЕНП). Данное нововведение призвано в значительной мере упростить сам порядок выплаты налогов. ЕНС и ЕНП с нынешнего года получают все субъекты бизнеса. В соответствии с новой системой денежные средства будут поступать в налоговую в форме единого платёжного документа, а дальнейшее распределение финансов в соответствии с видами налоговых платежей сотрудники ФНС возьмут на себя. 

Государство не только поддерживает малый и средний бизнес, но и стимулирует его к дальнейшему развитию и расширению. Между тем, компании, вырастающие из категории малых и средних, теряют право на льготное налогообложение. Некоторые идут на различные ухищрения, позволяющие им оставаться в рамках категории МСП. 

С предложением ввести плавный переход от УСН к ОСНО выступили участники Петербургского международного экономического форума. И уже в следующем году правительство РФ должно внести предложения по льготному режиму уплаты налогов, чтобы переход из малого бизнеса в средний, а затем и в крупный стал для предприятий максимально рентабельным. 

Дополнительный комплекс мер поможет компаниям сохранить мотивацию к дальнейшему развитию без опасений потерять поддержку государства, доступную сектору малого и среднего предпринимательства.

Чтобы не пропустить интересную для вас статью о малом бизнесе, подпишитесь на наш Telegram-канал, страницу в «ВКонтакте» и канал на «Яндекс.Дзен».
biz360