Подложили свинью: какие изменения ждут предпринимателей в 2019 году

С нового года жизнь российских предпринимателей уже не будет прежней – с 1 января 2019 года вступят в силу десятки законов и подзаконных актов, которые в той или иной степени повлияют на работу компаний и ИП. В этой статье собраны наиболее значимые для малого и среднего бизнеса законодательные нововведения.

Увеличение ставок НДС

1 января вступает в силу федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ, который увеличивает ставку НДС. Закон вносит поправки в главу 21 Налогового кодекса РФ, повышающие основную ставку НДС с 18% до 20%. Одновременно повышается и расчётная ставка НДС с 18/118 до 20/120 (п. 3, 4 ст. 164 НК РФ), которую применяют при получении предоплаты (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Наряду с этим увеличиваются и некоторые специальные налоговые ставки. 

Расчётная ставка НДС при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса повышается с 15,25% до 16,67%. На уровне 16,67% устанавливается и налоговая ставка для иностранных компаний, продающих электронный контент российским пользователям.

Пониженная ставка в размере 10% сохраняется для случаев реализации продовольственных, медицинских товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий согласно перечням, утверждённым правительством РФ.

Ставка 0% продолжит действовать при реализации товаров на экспорт и международных перевозках. 

Расширение перечня необлагаемых НДС операций

1 января вступает в силу федеральный закон от 30.10.2018 № 392-ФЗ, который  уточняет перечень операций, освобождаемых от НДС. 

Закон с 1 января освободит от НДС работы (услуги) по регулярным перевозкам пассажиров и багажа наземным транспортом по регулируемым тарифам на основании государственных или муниципальных контрактов.

Действующие до этого нормы освобождают от НДС лишь услуги по перевозке пассажиров городским и пригородным пассажирским транспортом общего пользования по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд. Освобождение от НДС услуг по перевозке пассажиров и багажа на основании государственного или муниципального контракта статьей 149 НК РФ не предусмотрено.

Также с 1 января 2019 года от НДС будут освобождены услуги по техуправлению морскими судами и судами смешанного плавания, оказываемые иностранным лицам, эксплуатирующим морские суда и суда смешанного плавания ( федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ).

Кроме того, поправки освобождают от НДС услуги по гарантийному ремонту и техобслуживанию товаров (в том числе медицинских товаров), включая стоимость необходимых запчастей и деталей, при условии невзимания дополнительной платы за такие услуги.

Уплата НДС при продаже электронных услуг

С 1 января 2019 года иностранные организации, предоставляющие электронные услуги предпринимателям и юридическим лицам на территории РФ, будут обязаны самостоятельно рассчитывать и уплачивать НДС со стоимости данных услуг (федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

До этого момента иностранные компании рассчитывали и платили НДС только при оказании электронных услуг физическим лицам. 

По увеличенной расчётной ставке 20/120 НДС нужно исчислять с 1 января 2019 года. Указанная ставка применяется к правоотношениям, возникшим с этой же даты (федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

Освобождение от налога

С 1 января 2019 года  федеральный закон от 30.10.2018 № 373-ФЗ освобождает от уплаты налога на прибыль организации, которые осуществляют научно-технологическую деятельность в инновационных научно-технологических центрах (ИНТЦ). 

Участники проектов в таких центрах освобождаются от уплаты налога до достижения ими годовой выручки в 1 млрд. рублей либо на срок до 10 лет со дня получения статуса участника.

Расширение перечня неучитываемых доходов

С 1 января 2019 года расширится перечень доходов, не учитываемых в базе налога на прибыль (федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ). С нового года в базе налога на прибыль можно будет не учитывать средства, которые акционер получил безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества в пределах суммы ранее осуществлённого им денежного вклада в имущество.

Одновременно в доходах не будут учитываться результаты работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления. Кроме того, в доходную часть не будут включаться и полученные в рамках целевого финансирования субсидии на возмещение расходов, которые не учитываются при налогообложении.

Работодатели смогут учитывать расходы на турпоездки сотрудников

С 2019 года расходы по договору о реализации туристского продукта, заключённому работодателем с туроператором (турагентом) в пользу работников и членов их семей, можно включать в базу налога на прибыль (федеральный закон от 23.04.2018 № 113-ФЗ).

Затраты на оплату таких услуг, оказанных сотруднику, его супруге, родителям, детям в возрасте до 18 лет, а также детям в возрасте до 24 лет, обучающимся очно, включаются работодателем в состав расходов на оплату труда в пределах до 50 000 рублей в совокупности за год на каждого из вышеперечисленных лиц.

При этом действует ряд ограничений:

• учесть можно только расходы на турпоездки по территории России;

• учитываемые расходы на турпоездку вместе с затратами на личное страхование и медицинское обслуживание работников не должны превышать 6% расходов на оплату труда.

Применение ускоренной амортизации

С 1 января 2019 года плательщики налога на прибыль могут применять к основной норме амортизации специальный коэффициент (не выше 2) в отношении ОС, относящихся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий (федеральный закон от 21.07.2014 № 219-ФЗ). 

Перечень такого оборудования утвержден распоряжением правительства РФ от 20.06.2017 № 1299-р.

Инвестиционный вычет

1 января 2019 года вступит в силу федеральный закон от 27.11.2018 № 426-ФЗ о налоговых льготах для организаций, оказавших финансовую поддержку государственным и муниципальным учреждениям культуры.

Поправки в статью 286.1 НК РФ предоставляют организациям право получить инвестиционный налоговый вычет в размере до 100% от суммы расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям культуры либо НКО, осуществляющим их финансирование.

Отмена налога на движимое имущество

1 января вступает в силу  федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ, отменяющий налогообложение движимого имущества организаций. 

Согласно поправкам в статью 374 НК РФ, из числа объектов налогообложения по налогу на имущество организаций исключается движимое имущество, а также имущество, полученное по концессионному соглашению. Налогом будет облагаться исключительно недвижимое имущество.

До этого движимое имущество облагалось по ставке 1,1%. Причём, если на уровне субъекта РФ действовал соответствующий закон, недвижимое имущество не облагалось налогом. Теперь движимое имущество вообще исключили из объекта обложения налогом на имущество организации.

Изменение порядка расчёта налога

Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ ввёл единые правила применения кадастровой стоимости при налогообложении недвижимого имущества организаций и физлиц. 

С 1 января 2019 года если кадастровая стоимость объекта изменяется из-за его характеристик (например, площади), то это будет учитываться при расчёте налога со дня внесения в ЕГРН соответствующих сведений. Сейчас новая кадастровая стоимость применяется с нового налогового периода. То есть с 1 января года, следующего за годом изменения стоимости. 

Также закон устанавливает, что при изменении кадастровой стоимости объекта вследствие исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН стоимость применяется с момента её определения с учетом исправленной ошибки.

Освобождение от уплаты налога на имущество

С 1 января 2019 года в соответствии с  федеральным законом от 30.10.2018 № 373-ФЗ от уплаты налога на имущество освобождаются организации, которые осуществляют научно-технологическую деятельность в инновационных научно-технологических центрах (ИНТЦ). 

Кроме того, от уплаты налога освобождаются организации, признаваемые фондами и управляющими компаниями, осуществляющими деятельность в ИНТЦ. 

Данная льгота будет действовать в течение 10 лет с момента постановки на учет соответствующего имущества. 

Новые формы 2-НДФЛ и 3-НДФЛ

С 2019 года организации и ИП будут составлять справки о доходах физического лица и суммах налога на доходы физлиц (2-НДФЛ) по новой машиноориентированной форме ( приказ ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@). Приказ содержит новую 2-НДФЛ, порядок её заполнения, электронный формат справки 2-НДФЛ и форму справки, которая выдается налоговыми агентами физическим лицам по их заявлениям. 

Также с нового года вводится новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ, утвержденная  приказом ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@. Новая форма декларации значительно упрощена - в частности, теперь декларация состоит из 13 страниц вместо 20.

Освобождение от НДФЛ

С 1 января 2019 года доходы от продажи жилых помещений и автомобилей, используемых в предпринимательстве, освобождаются от НДФЛ ( федеральный закон от 27.11.2018 № 425-ФЗ). 

Сейчас НК РФ освобождает от НДФЛ доходы от продажи недвижимости после 5 лет владения и доходы от продажи иного имущества после 3 лет владения. Причём данная льгота не распространяется на доходы от продажи имущества, используемого физлицом в предпринимательской деятельности. 

С нового года указанное ограничение на льготу не распространяется на продажу жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или долей в них, а также транспортных средств. Соответственно, использование такого имущества в бизнесе не лишит собственника права на освобождение от НДФЛ доходов от его продажи.

НДФЛ с учредителей при выходе из компании

С 1 января 2019 года доходы, выплачиваемые учредителю при выходе из компании, считаются дивидендами для целей налогообложения НДФЛ ( федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ). Согласно закону, к дивидендам для целей НДФЛ приравниваются суммы денежных средств, стоимость имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) российской организации при выходе (выбытии) из организации (в том числе иностранной).

В данном случае речь идёт о сумме, превышающей расходы соответствующего акционера (участника) на приобретение акций организации. НДФЛ будет облагаться именно данная сумма. 

Это касается и распределения имущества ликвидируемой организации между её акционерами или участниками. Если участник организации получит убыток при ликвидации компании либо при выходе из неё, то он определяется как отрицательная разница между доходом в виде рыночной цены получаемого участником имущества и фактически оплаченной участником стоимости доли на дату ликвидации организации или выхода из нее. Такой убыток можно будет учесть в составе внереализационных расходов.

Введение постоянных ставок страховых взносов на ОПС

С 1 января 2019 года в законодательстве  окончательно закрепляются постоянные ставки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В этих целях отменяется запланированное на 2021 год повышение основного тарифа страховых взносов до 26%.

Согласно статье 426 НК РФ, в период с 2017 по 2020 годы взносы на пенсионное страхование начисляются в размере 22% на выплаты, не превышающие предельную величину базы для начисления взносов, и в размере 10% – на выплаты сверх установленной предельной величины. 

Поправки закрепляют действующие ставки страховых взносов 22% и 10% на постоянной основе.

Отмена льгот по страховым взносам

С будущего года малый и средний бизнес, занятый в производственной и социальной сферах,  утратит право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Cогласно статье 427 НК РФ, для малого и среднего бизнеса производственной сферы до конца 2018 года действует пониженная ставка страховых взносов (20%). 

С 2019 года такие организации и ИП должны будут перейти на общие тарифы страховых взносов.

С 2019 года в НК РФ появится новая глава «Налог на профессиональный доход», которая будет регулировать налогообложение самозанятых граждан. 

Согласно федеральному закону от 27.11.2018 № 422-ФЗ, эксперимент по налогообложению самозанятых проводится в период с 2019 по 2028 годы в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. 

Максимальный доход для целей применения нового режима не должен превышать 2,4 млн. рублей в год или 200 000 рублей в месяц. 

Ставка налога составит 4% от дохода при реализации товаров, работ или услуг физическим лицам, либо 6%, если клиенты самозанятого – компании и ИП. 

В этот налог войдут и взносы на медстрахование. От налоговой отчётности самозанятые будут освобождены. Причём им будет предоставляться налоговый вычет на развитие в размере 10 000 рублей.

Самозанятые  смогут регистрироваться в ИФНС через бесплатное мобильное приложение. 

Не применяется новый налоговый режим в следующих случаях:

• если есть наемные работники с трудовыми договорами; 
• реализуются подакцизные или маркируемые товары; 
• ведётся посредническая деятельность;
• доход за год превышает 2,4 млн. рублей.

1 января вступит в силу  федеральный закон от 03.10.2018 № 350-ФЗ о проведении пенсионной реформы. Закон предусматривает поэтапное повышение пенсионного возраста, которое начнётся уже с 2019 года. По итогам реформы пенсионный возраст для мужчин составит 65 лет, для женщин – 60 лет.

Закон определяет также перечень льготников, которые смогут выйти на пенсию раньше положенного срока. Например, женщина с тремя детьми сможет выйти на пенсию на 3 года раньше срока, с четырьмя - на 4 года раньше, с пятью и более - в 50 лет.

Поправки увеличивают максимальное пособие по безработице для людей предпенсионного возраста, сокращают стаж, дающий право на досрочный выход на пенсию, а также вводят 25% надбавку к пенсиям для неработающих пенсионеров на селе.

Расширение списка пользователей ККТ

С 1 июля 2019 года будет расширен список хозяйствующих субъектов, обязанных применять онлайн-кассы (п. 4 ст. 4 федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). С этой даты в список пользователей ККТ войдут организации и ИП при осуществлении: 

• расчётов с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в безналичном порядке без использования электронных средств платежа (через квитанции и платежки); 
• расчётов при приёме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт; 
• зачёта и возврата предварительной оплаты и (или) авансов; 
• при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы. 

Одновременно вводится обязанность по применению ККТ для ИП на ПСН, осуществляющих деятельность, указанную в подпунктах 3, 6, 9–11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45–48, 53, 56, 63 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ. 

Кроме того, с этого же момента обязанность по применению ККТ вводится для водителей и кондукторов общественного транспорта при продаже ими в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда. 

Обновление ПО онлайн-касс

ФНС  рекомендовала организациям и ИП заранее обновить программное обеспечение на онлайн-кассах в целях формирования с 1 января чеков с новой ставкой НДС (письмо от 03.10.2018 № ЕД-4-20/19309@). 

С 1 января 2019 года в кассовом чеке (БСО) и кассовом чеке коррекции (БСО коррекции) ставка НДС должна быть указана в размере 20% или 20/120, а также расчёт соответствующей суммы должен быть произведён по ставке НДС 20% или по расчётной ставке 20/120.

Соответственно, уже с первого расчёта, совершенного в 2019 году, онлайн-кассы должны формировать фискальные документы с новой налоговой ставкой. Чтобы это обеспечить, налогоплательщику необходимо заранее обновить программное обеспечение на своей онлайн-кассе.

Кроме того, с 1 января 2019 года истекает срок применения формата фискальных данных (ФФД) 1.0. 

С 1 марта обязательной маркировке будет подлежать табачная продукция, с 1 июля – обувь. С 1 декабря система обязательной маркировки распространится на трикотаж, духи, туалетную воду, шины, покрышки, одежду из кожи и некоторые другие товары. 

Кроме того, к концу года власти планируют ввести обязательную маркировку изделий из древесины. 

Повышение МРОТ

С 1 января 2019 года минимальный размер оплаты труда в России будет повышен до 11 280 рублей в месяц. Это составит 100% от величины прожиточного минимума трудоспособного населения за II квартал 2018 года. 

Работодатели будут отвечать за поведение работников-иностранцев

С 16 января 2019 года ужесточаются требования к организациям и ИП, приглашающим в Россию в целях трудоустройства иностранных граждан (федеральные законы от 19.07.2018 № 215-ФЗ и № 216-ФЗ). 

В соответствии с поправками, приглашающая сторона (организация или ИП) обязана обеспечить соблюдение иностранцем заявленной им цели въезда в Россию. Фактическая деятельность и род занятий иностранца в период его пребывания в РФ полностью должны соответствовать той цели, которую он заявил при въезде.

Также такие организации и ИП будут  обязаны принимать меры для своевременного выезда приглашенного иностранного гражданина из страны. 

За несоблюдение новых требований вводятся административные штрафы для приглашающей стороны. Для граждан предусматривается штраф от 2 000 до 4 000 рублей, для должностных лиц – от 45 000 до 50 000 рублей, для компаний – от 400 000 до 500 000 рублей.

Новые квоты на иностранных сотрудников

В 2019 году  будет сокращена общая квота на иностранную рабочую силу. В соответствии с постановлением правительства РФ от 06.12.2018 № 1494 потребность в иностранных сотрудниках составит 144 583 человека.

В этом же размере предлагается установить объём квоты на выдачу иностранным гражданам приглашений на въезд в Россию в целях осуществления трудовой деятельности. 95,1% потребности, определённой на 2019 год, составляют квалифицированные иностранные работники. Величина квот на 2019 год составляет 81% от потребности на 2018 год.

Штрафы за «зарплатное рабство»

Правительство РФ  разработало законопроект, который с нового года вводит штрафы для работодателей за отказ в переводе заработной платы сотрудника в другой банк – так называемое «зарплатное рабство». 

Для должностных лиц штрафы составят от 10 000 до 20 000 рублей, для ИП – от 1 000 до 5 000 рублей. Организации заплатят за подобное нарушение штраф в размере от 30 000 до 50 000 рублей.

Сам срок, за который работодатель обязан перевести зарплату сотрудника из одного банка в другой по заявлению, будет увеличен. Если в настоящее время данный срок составляет 5 дней, то после принятия поправок он составит 15 дней.

Рост ставок экологического сбора

С 1 января 2019 года повышаются ставки экологического сбора. Новые ставки сбора для 43 групп товаров и упаковки установлены постановлением правительства РФ от 31.10.2018 № 1293. Размеры новых ставок утверждены в интервале от 2 025 рублей до 33 476 рублей.

По ряду товарных групп размеры ставок экологического сбора увеличены на индекс потребительских цен. Для пластмассовых упаковочных изделий ставки сбора устанавливаются в размере 3 844 рублей за тонну, а для строительных пластмассовых изделий – в размере 4 701 рублей за тонну.

Ставка для металлической лёгкой тары составит 2 432 рубля за тонну, а для холодильного промышленного оборудования – 26 469 рублей за тонну. Самые большие ставки установлены для аккумуляторных батарей – 33 476 рублей за тонну.

Повышенные ставки платы за НВОС

С 1 января 2019 года вводятся повышенные ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС). Новые ставки утверждены постановлением правительства РФ от 29.06.2018 № 758. С нового года начнут применяться ставки платы за НВОС, утверждённые на 2018 год, но с применением коэффициента 1,04. Фактически это значит, что плата за НВОС проиндексирована на уровень инфляции и вырастет в 2019 году на 4%.

Одновременно с этим  вводятся новые ставки платы за НВОС при размещении твёрдых коммунальных отходов IV класса опасности на 2018–2025 годы. Например, если на 2018 год указанная ставка составляла 95 рублей за тонну, то в 2019 году она составит уже 194,5 рублей за тонну.

Повышение ЕНВД и торгового сбора

В новом году будет повышена налоговая нагрузка на плательщиков ЕНВД и торгового сбора. Это связано с установлением Минэкономразвития  новых коэффициентов-дефляторов на 2019 год (приказ от 30.10.2018 № 595):

• для расчёта ЕНВД – 1,915;

• в целях применения УСН и ПСН, а также расчёта налога на имущество физических лиц – 1,518;

• для расчета торгового сбора – 1,317.

В соответствии с этим ЕНВД и торговый сбор вырастут на 2,5%. 

При этом индексация предельных величин доходов на коэффициент-дефлятор для целей применения УСН приостановлена до 2020 года (федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Поэтому коэффициент-дефлятор для УСН в 2019 году для предельных доходов не применяется.

Госпошлину за регистрацию организаций и ИП можно будет не платить

С 1 января 2019 года отменяется госпошлина за регистрацию организаций и ИП. Федеральный закон от 29.07.2018 № 234-ФЗ  устанавливает возможность освобождения от уплаты госпошлины в случае направления документов на регистрацию в ФНС в электронной форме.

Пошлина отменяется за государственную регистрацию:

• юридического лица (за исключением политических партий и общероссийских общественных организаций инвалидов);

• изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, включая ликвидацию;

• прекращения деятельности ИП;

• физического лица в качестве ИП.

Страхование вкладов малого бизнеса

С 1 января вступает в силу  федеральный закон от 03.08.2018 № 322-ФЗ, создающий систему страхования банковских вкладов малого бизнеса. Закон распространяет систему страхования вкладов на юридических лиц, относящихся к малым предприятиям. Максимальный размер страхового возмещения, выплачиваемого организациям, составит 1,4 млн. рублей. При наличии у банка проблем малые предприятия смогут получить назад свои деньги в пределах данной суммы.

При этом сведения об организации-получателе возмещения станут вноситься в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Перешедшие к Агентству по страхованию вкладов требования по договорам вклада и банковского счета, стороной по которым являются малые предприятия, будут включаться в состав требований кредиторов третьей очереди.

Источник: Buh.ru.

Инвестиции в истца: как заработать на финансировании судебных процессов.
Облачные юристы: как устроен сервис удалённого юридического аутсорсинга.
Сударь, защищайтесь: как работает сервис по защите сделок в интернете.
biz360