Упрощённая налоговая система существует в двух вариантах, и они принципиально различаются. Как выбрать между ними? Давайте разберёмся, какой формат выбрать – с примерами и вариантами.
Упрощённая система налогообложения (УСН) может применяться с одним из двух объектов налогообложения:
-
Доходы. Подразумевается, что в налоговую базу включаются все поступления, кроме тех, которые прямо перечислены в статье 251 Налогового кодекса РФ. Расходы при этом не учитываются. Стандартная ставка налога – 6%.
-
Доходы минус расходы. Налоговую базу составляют те же доходы, но они уменьшаются на величину обоснованных и документально подтверждённых расходов из перечня, приведённого в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса К РФ. Обычная ставка – 15%.
Объект налогообложения компания или ИП выбирают самостоятельно. Его нужно указать в уведомлении о переходе на УСН. Если необходимо сменить объект, то ждать придётся до начала следующего года, поэтому лучше сразу выбирать подходящий вариант.
Давайте рассмотрим, какие параметры имеет каждый из них.
Критерии для применения УСН с разными объектами налогообложения одинаковы, перечислять их не будем. Подробнее об упрощённой системе и требованиях к налогоплательщикам можно узнать здесь. Рассмотрим лишь основные различия – они представлены в таблице.
Немного пояснений по таблице. В 2022 году стандартными являются ставки для субъектов бизнеса, которые помимо соответствия всем требованиям УСН отвечают таким критериям:
-
доход с начала года – не более 164,4 млн. рублей;
-
среднегодовое количество работников – до 100 человек включительно.
Если годовой доход перешагнул рубеж в 164,4 млн. рублей, но ещё не достиг 219,2 млн. рублей, либо количество сотрудников находится в пределах 101-130 человек, то применяются повышенные ставки.
Если же доход превысил 219,2 млн. рублей и/или работников в среднегодовом исчислении стало более 131 человек, то компания «слетает» с УСН, то есть теряет право её применять. Налоги в таком случае должны быть пересчитаны в соответствии с правилами основного режима с начала года.
У региональных властей есть право вводить пониженные ставки налога УСН для определённых видов деятельности. Они используют его для поддержки той или иной сферы предпринимательства либо создания бизнеса в определённой зоне.
Например, резиденты территории опережающего социально-экономического развития, созданной в Башкортостане, на УСН «Доходы» платят налог по ставке 2%. А в Кемеровской области действует ставка 5% по упрощёнке с объектом «Доходы минус расходы» для более чем двадцати видов деятельности. Это лишь отдельные примеры, ведь пониженные налоговые ставки введены во многих регионах.
Кроме того, на УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог. Он составляет 1% от полученного дохода. Уплатить эту сумму придётся в том случае, если налог, рассчитанный обычным способом, окажется меньше.
Надо также учитывать, что плательщик на УСН «Доходы» может вычесть из налога страховые взносы, перечисленные в том же периоде. Правила такие:
-
ИП уменьшает налог на взносы, уплаченные за сотрудников и за себя.
-
Организация и ИП-работодатель может уменьшить налог до 50%, ИП без сотрудников вправе учесть всю перечисленную сумму взносов, поэтому иногда налог уменьшается до нуля.
Вычет взносов играет значимую роль в выборе объекта налогообложения, так как может существенно снижать налог.
Вариант УСН «Доходы минус расходы» выгоден в том случае, когда доля затрат в бизнесе довольно высока – 65-70%. Если расходы меньше, оптимальным выбором, скорее всего, будет УСН с объектом «Доходы». Это примерное значение, от которого можно отталкиваться. Однако правильнее будет в каждом случае делать предварительный расчёт налога для обоих объектов. Рассмотрим пару примеров.
Пример I. ИП с двумя сотрудниками занимается торговлей. За год его выручка составила 15 млн. рублей, а расходы – 10,5 млн. рублей (70%). В числе расходов – взносы на страхование сотрудников и самого предпринимателя в общей сумме 250 000 рублей.
Сделаем расчёт налога при применении УСН «Доходы»:
-
Сумма налога ИП за год без учёта вычета взносов составит 15 000 000 х 6% = 900 000 рублей.
-
Вычет за счет взносов составит 250 000 рублей. Принимаем к вычету всю сумму, так как она меньше половины налога (900 000 / 2 > 250 000).
-
Всего за год предприниматель перечислит налог в сумме 900 000 – 250 000 = 650 000 рублей.
Теперь рассчитаем налог для УСН «Доходы минус расходы» со стандартной ставкой 15%. При этом варианте взносы из налога не вычитаются, так как они уже включены в состав расходов. Расчет будет такой:
-
База по налогу составит 15 000 000 - 11 000 000 = 4 000 000 рублей.
-
Налог равен 4 000 000 х 15% = 600 000 рублей.
-
Пример показывает, что в данном случае выгоднее применять УСН «Доходы минус расходы».
Пример II. ИП оказывает услуги, сотрудников нет. Доход за год составил 3 млн. рублей, расход – 1,8 млн. рублей (60%), в том числе на собственные взносы – 55 000 рублей.
Рассчитаем налоги по УСН «Доходы»:
-
Налог до вычета составит 3 000 000 х 6% = 180 000 рублей.
-
Вычет равен 55 000 рублей, так как ИП не нанимает работников.
-
Налог к уплате составит 180 000 – 55 000 = 125 000 рублей.
Сделаем расчёт для УСН №Доходы минус расходы»:
-
База равна 3 000 000 – 1 800 000 = 1 200 000 рублей.
-
Налог равен 1 200 000 х 15% = 180 000 рублей.
Во втором примере ИП выгоднее применять УСН «Доходы».
Если доля расходов в бизнесе составляет примерно 65-70% от выручки и выше, оптимальным вариантом будет система УСН с объектом «Доходы минус расходы». Это, как правило, характерно для торговли и производства, то есть таких сфер, где есть большие материальные издержки (товар для перепродажи, сырьё, материалы, комплектующие). При более низкой доле затрат, скорее всего, более выгодным будет УСН «Доходы».
Конечно, это общий подход, не учитывающий тонкостей конкретного бизнеса, в частности, пониженной региональной ставки. Он даёт примерное представление о размере налогов. Более точный расчёт можно сделать только на основе реальных показателей деятельности или бизнес-плана.
Источник: malyi-biznes.ru.
Чтобы не пропустить интересную для вас статью о малом бизнесе, подпишитесь на наш Telegram-канал, страницу в «ВКонтакте» и канал на «Яндекс.Дзен».
