В 2022 году для компаний и ИП стартует эксперимент по уплате налогов и страховых взносов единым налоговым платежом. Давайте разберёмся, что из себя представляет ЕНП и как принять участие в эксперименте по его внедрению.
Федеральный закон от 29 ноября 2021 № 379-ФЗ, дополнивший Налоговый кодекс РФ новой статьёй 45.2 «Единый налоговый платёж организации, индивидуального предпринимателя», вступил в силу с 1 января 2022 года. Эксперимент по переходу компаний на уплату налогов путём ЕНП начнётся с 1 июля текущего года.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, добровольно перечисляемые компанией или ИП в бюджет на соответствующий счёт федерального казначейства в счёт исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов.
Целями внедрения ЕНП являются максимальное упрощение порядка уплаты налогов и исключение для бизнеса необходимости формирования платёжных документов для уплаты налогов. Все необходимые налоги бизнес сможет уплачивать единым платежом, вносимым в бюджет в любое удобное для него время.
В указанных целях к ЕНП также будут приравнены средства, перечисленные участниками эксперимента в бюджет в счёт уплаты конкретных налогов, а также излишне уплаченные ими суммы налоговых платежей.
Путём внесения ЕНП разрешается уплачивать (п. 2 ст. 45.2 Налогового кодекса РФ):
-
все без исключения налоги, в том числе НДС и НДФЛ за сотрудников;
-
авансовые платежи по налогам;
-
торговый сбор;
-
другие обязательные сборы, за исключением гос, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ;
-
страховые взносы;
-
пени, штрафы и проценты, начисляемые в связи с исполнением обязанностей налогоплательщика.
Эксперимент по уплате ЕНП продлится до 31 декабря 2022 года. По его итогам власти решат, переводить ли бизнес на уплату ЕНП в массовом обязательном порядке и делать ли ЕНП безальтернативным способом уплаты налогов для всех компаний и ИП. Те компании, которые планируют опробовать новый способ уплаты налогов уже в 2022 году, должны подать в ИФНС заявление об участии в эксперименте.
Заявить о своём участии в эксперименте в добровольном порядке может любая компания и ИП, которые провели с налоговиками совместную сверку расчётов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам, в результате которой не было выявлено никаких разногласий.
После указанной сверки компания сможет подать в налоговую инспекцию заявление о применении особого порядка уплаты налогов путём внесения ЕНП. Такое заявление в электронной форме по ТКС (формат позднее утвердит ФНС) подаётся по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
Подать такое заявление можно будет с 1 по 30 апреля 2022 года включительно. Причём подать его необходимо не позднее одного месяца после совместной с ИФНС сверки расчётов по налогам, сборам и страховым взносам (п. 3 ст. 45.2 Налогового кодекса РФ). Иными словами, заявить о переходе на уплату ЕНП можно будет в течение всего апреля, а провести с ИФНС совместную сверку расчётов – в марте 2022 года.
Став участником эксперимента, компания получит возможность уплачивать все необходимые налоги и взносы путём внесения в бюджет ЕНП. Его разрешается вносить как единовременно, так и несколькими платежами в течение года. Деньги на счёте будут накапливаться и списываться по мере наступления сроков уплаты конкретных налогов. При необходимости налогоплательщик в любое время сможет вернуть себе свободные средства ЕНП.
Перечисление денежных средств в бюджетную систему РФ в качестве ЕНП может быть произведено за налогоплательщика любым третьим лицом. Но это лицо будет не вправе требовать возврата внесенных за налогоплательщика средств.
Дату внесения платежа, а также его сумму выбирает сам налогоплательщик. Со своей стороны ИФНС самостоятельно рассчитает и зачтёт необходимую часть ЕНП в счёт уплаты тех или иных налогов. Зачёт ЕНП в счет уплаты налогов и взносов осуществляется с соблюдением следующей последовательности в отношении обязанностей по уплате (п. 6 ст. 45.2 Налогового кодекса РФ):
-
недоимки (начиная с наиболее ранней даты ее выявления);
-
налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов (с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций, расчётов и уведомлений);
-
пеней;
-
процентов;
-
штрафов.
Если средств единого платежа окажется недостаточно для исполнения всех налоговых обязанностей компании, он будет зачтён в соответствии с указанной выше последовательностью, пропорционально суммам таких обязанностей. То же самое касается и исполнения обязанностей по уплате пеней, штрафов и процентов (п. 7 ст. 45.2 Налогового кодекса РФ).
Переход организаций и ИП на уплату единого налогового платежа не освободит их от обязанности самостоятельно рассчитывать суммы налогов и страховых взносов. При этом такие компании обязаны будут направлять в ИФНС соответствующие уведомления о рассчитанных налогах/взносах не позднее чем за 5 дней до установленного срока их уплаты.
Что касается НДФЛ, то уведомление о его исчислении необходимо представлять в ИФНС не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты зарплаты и прочих доходов в пользу физлиц (п. 4 ст. 45.2 Налогового кодекса РФ).
Форму и формат уведомления об исчисленных суммах налогов позднее утвердит ФНС России.
Организации и ИП, перешедшие на уплату ЕНП, получат право на возврат части платежа, по которому налоговым органом ещё не был произведен налоговый зачёт. Возврат осуществляется в порядке, установленном в соответствии со ст. 45.1 Налогового кодекса РФ.
Возврат остатка ЕНП осуществляется ИФНС в течение одного месяца со дня получения от компании соответствующего заявления, а решение о возврате принимается в течение 10 дней со дня его получения. О принятом решении налогоплательщику сообщат в течение 5 дней со дня его принятия (п. 7 ст. 45.1 Налогового кодекса РФ).
Если налоговики нарушат месячный срок, на сумму остатка денежных средств, которая не была возвращена компании, начислят проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. Проценты начислят по ставке, равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
-
С 1 июля по 31 декабря 2022 года в стране пройдёт эксперимент по переходу компаний на уплату налогов с помощью единого налогового платежа (ЕНП).
-
ЕНП - денежные средства, добровольно перечисляемые компаниейй или ИП в бюджет в счёт исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов.
-
Цель внедрения ЕНП - максимальное упрощение порядка уплаты налогов.
-
С помощью ЕНП разрешается уплачивать все налоги, авансовые платежи по налогам, торговый и другие сборы, пени, штрафы и проценты, начисляемые в связи с исполнением обязанностей налогоплательщика.
-
В эксперименте по уплате ЕНП можно участвовать в добровольном порядке, подав в ИФНС соответствующее заявление.
-
По итогам эксперимента власти решат, переводить ли бизнес на уплату ЕНП в массовом, обязательном порядке и делать ли ЕНП безальтернативным способом уплаты налогов для всех организаций и ИП.
Источник:
Buh.ru.
Чтобы не пропустить интересную для вас статью о малом бизнесе, подпишитесь на наш Telegram-канал, страницу в Facebook, аккаунт в Instagram и канал на «Яндекс.Дзен».
