Импорт в законе: как легально ввозить в Россию товары из-за границы

Экспорт товара – логистически трудный процесс, в котором важно соблюдать требования законодательства. Ошибки в контрактах с нерезидентами, заблуждения о текущих правилах правомерного ввоза, перевод оплаты за границу могут привести к длительным судебным процессам, замораживанию товара или денежных средств. О том, как юридически грамотно ввозить товар на территорию России и не получить претензий от контролирующих органов, порталу Biz360.ru рассказал Леонтий Маршава, управляющий партнёр бюро «Паритет Консалт».

Некоторые предприниматели заказывают выпуск своей продукции на зарубежных производственных площадках. Ошибочно считается, что если услуга оказывается на территории иностранного государства, то она не облагается налогами на территории РФ. Однако после оплаты услуг иностранной компании поставщик, планирующий реализовать товар на территории России, выступает налоговым агентом. То есть на него законодательно возложены обязанности по перечислению налогов в бюджет Российской Федерации, если результат оказания таких услуг используется на территории нашей страны. 

Если вы являетесь налоговым агентом иностранного поставщика, то НДС в зависимости от категории товара необходимо оплатить на территории России. 

Изготовить упаковку логичнее в той стране, где производится продукт. Бывает, что иностранные производственные площадки ставят условия: упаковку нужно приобрести в крупном объёме, достаточном, например, на полгода поставок на регулярной основе. Конечная цена товара формируется, исходя из затраченных денежных средств на производство. Стоимость продукции включает в себя упаковку, маркировку, продукт, его логистику до точки передачи. Тем не менее, в отгрузочных документах и контрактах часто не указывается, что упаковка оплачена отдельно. Это связано с тем, что для страны-экспортёра этот момент не категоричен. 

Однако поставщику необходимо оформить оприходование товара, вывести таможенную стоимость, пройти проверку налоговых органов по поводу разумности несения расходов и структуры стоимости товара. Документ без отдельного указания, что в стоимость продукции включена упаковка, вызывает вопросы у налоговых и таможенных органов. 

Они запрашивают документы о произведении оплат поставщику, уплате налогов, проверяют основания более раннего перечисления денежных средств в адрес этого же контрагента. Стандартный вывод контролирующих органов в подобной ситуации: импортёр ранее перевёл аванс, а сейчас пытается ввезти на территорию РФ продукцию, дробя сделку. Тем самым он хочет корректировать цену товара и, соответственно, снизить его таможенную стоимость. 

Чтобы избежать подобных проблем, нужно указать калькуляцию без включения стоимости упаковки. Также необходимо иметь в наличии контракт о переводе денежных средств и платёжные поручения с указанием корректного кода оказываемых услуг и удержанием НДС как налогового агента иностранного поставщика. В контракте поставки товара необходимо прописать, что упаковка предоставляется заказчиком в определённом объеме. И объяснить: это необходимо для обеспечения бесперебойных поставок готовой продукции. 

Обвинения в занижении таможенной стоимости товара грозят судебным процессом. Суд может длиться около года. За этот срок контролирующий орган производит корректировку таможенной стоимости – перерасчёт стоимости товара, которую импортёр указал в документах. Компания будет вынуждена замораживать груз и регулярно оплачивать услуги склада временного хранения. 

Еще один вариант действий – выплатить денежное обеспечение товара. Это позволит забрать груз, но на лицевом счёте должна быть сумма, достаточная для оплаты таможенных платежей (это не фиксированная сумма и рассчитывается в зависимости от категории товара) после принудительной корректировки таможенной стоимости. 

Таким образом, у компании удорожаются все бизнес-процессы, связанные с импортом продукции. Если суд примет решение не в пользу декларанта, все его последующие сделки по аналогичным группам товаров от этого поставщика рискуют и впредь проходить корректировку. 

Нередко компании получают требования от таможенного органа объяснить ценообразование импортируемого товара. Таможенный орган считает, что товар стоит дороже, и просит предоставить информацию о его цене, скидках от поставщиков/производителей или исключительных условиях. Компании в ответ заявляют, что из-за больших объёмов закупки они получают скидки от иностранного поставщика. Однако предоставление скидки приводит к выводам о фактическом занижении таможенной стоимости, и сделка не соответствует рыночному характеру. Далее следует корректировка таможенной стоимости. 

Предприятия нередко экономят на сопровождении импортных сделок и пользуются скачанным из интернета договором. Например, контрагенты Китая отправляют однотипные договоры, которые подписываются сторонами, не глядя. Именно из-за таких документов, включающих в себя погрузку, разгрузку, дополнительные услуги, импортёр сталкивается с проблемами некорректного представления стоимости. Эта ситуация грозит судебными разбирательствами. 

Чтобы избежать подобных проблем, не используйте однотипные договоры. Предусмотрите в условиях составленного юристом договора стоимость товара на всех моментах его изготовления и поставки. 

Бывает, что российские предприниматели в договоре о поставке из другой страны указывают: «Продукция поставляется в соответствии с ГОСТ». Считается, что это всеобъемлющие критерии, которые позволят защититься, если товар пришёл неудовлетворительного качества. Однако пытаться доказать китайской, корейской или европейской стороне, что они должны использовать российские ГОСТы, бессмысленно. 

Чтобы обезопасить себя от некачественного товара, стоит обратиться к единым международным стандартам. При договоре с контрагентом настаивайте, чтобы товар соответствовал требованиям ASTM. ASTM International – это международная организация, разрабатывающая и издающая добровольные стандарты для испытаний материалов, продуктов, систем и услуг. 

Если поставщик не использует ASTM, это означает, что методики замеров у сторон могут отличаться. Например, для химической продукции отклонения любого элемента могут оказаться критичными. Стороны будут делать замеры вещества при разных температурных условиях, и показатели не совпадут. Другая сторона вправе ссылаться на то, что в акте выходного контроля все замеры соответствовали заявленным параметрам, а их ответственность заканчивается на моменте передачи товара с территории своей страны. 

Если ваш поставщик или производитель не использует ASTM, необходимо запрашивать методики оформления акта выходного контроля и акта проверки качества выпускаемой продукции. Методику следует прописать в контракте. Если продукция не соответствует утверждённым критериям, благодаря такому документу можно добиться возврата продукции, снизить его стоимость и восстановить себя в нарушенных правах. 

Если поставка единовременная или пробная, стоит воспользоваться инвойсом. Это документ в международной коммерческой практике, предоставляемый продавцом покупателю. В нём должен быть указан перечень товаров и услуг, их количество и цена, по которой они поставлены, сроки и условия поставки, сведения об отправителе и получателе. Этот документ принимается в качестве контрактов и договоров в международной торговле. 

Сейчас в России регулярно корректируются списки санкционных групп товаров по кодам ТН ВЭД. ТН ВЭД – классификатор товаров, применяемый таможенными органами и участниками внешнеэкономической деятельности для проведения таможенных операций. Когда совершается платёж, по которому ввозится продукция с кодом ТН ВЭД, попадающим под ограничения, со стороны банковского контроля включаются дополнительные процедуры. 

Банк, опасаясь, что через него может совершиться сделка в обход санкционной политики, направляет клиенту анкету, при подписании которой он берёт на себя определённые обязательства. Рекомендую осторожно относиться к подобным документам. Если в акте прописано, что компания обязуется исполнять требования санкционного иностранного законодательства, подписывать его нельзя. Содействие иностранным коммерческим и некоммерческим структурам в проведении санкционной политики является основанием для привлечения к ответственности компании и директора предприятия на территории РФ правоохранительными органами. 

Чтобы оплатить поставку в банке, который требует подписать определённые обязательства, нужно предоставить доказательства, что предприниматель безрезультатно пытался перечислить деньги через несколько счетов в разных банках. В этом случае можно доказать добросовестность предпринимателя и вынужденный перевод денежных средств. Иными словами, компания без подписания гарантийного письма не могла вести свою деятельность, могла понести убытки и рисковала не исполнить обязательства на территории России. 

Переписка с контрагентами должна быть официальной. Мы рекомендуем производить обмен юридической документации через электронную почту с доменным именем компании. Почта получателя также должна содержать доменное имя отправителя груза. В почте происходит документооборот с информацией об объёмах, заказах, сроках, а также обмен подписанными инвойсами, упаковочными листами и контрактами. 

Чтобы при ввозе товара на территорию России не подвергнуться серьёзным санкциям за неумышленное нарушение законодательства страны, стоит внимательно относиться к юридической стороне процесса:

• Не подписывайте документы с контрагентом без дополнительной проверки.

• Привлекайте к подписанию опытных специалистов по международным торговым отношениям.

• В текущих политических реалиях не стоит торопить финансовую службу с переводом денежных средств в качестве оплаты нерезиденту. Спешка может привести к серьёзным последствиям для бизнеса. 

Будьте бдительны на каждом моменте логистической цепочки и регулярно отслеживайте законодательство, связанное с внешнеэкономической политикой.

Чтобы не пропустить интересную для вас статью о малом бизнесе, подпишитесь на наш Telegram-канал, страницу в «ВКонтакте» и канал на «Яндекс.Дзен».
biz360