НДС для УСН в 2025 году: разбираемся в важном для бизнеса изменении налогового законодательства

Изменения – неотъемлемая часть бизнеса в нашей стране. С 2025 года вступают в силу новые жёсткие правила в налоговом законодательстве: компании и ИП с годовым доходом выше 60 млн. рублей должны платить НДС. Важно заранее подготовиться к новым правилам игры, чтобы избежать проблем в дальнейшем. О том, как выбрать оптимальную ставку НДС и как предупредить о работе в новых условиях сотрудников и партнёров, порталу Biz360.ru рассказала Татьяна Золотых, руководитель компании «1С-ПраТоН».

Основное изменение 2025 года заключается в том, что предприниматели и юридические лица на упрощённой системе налогообложения (УСН), чьи доходы в 2024 году превысят 60 миллионов рублей, станут платить налог на добавленную стоимость (НДС). 

Если у вас зарегистрировано несколько бизнесов, и часть из них работает на патенте, то в расчёт годового дохода для определения лимита в 60 миллионов рублей нужно включать все доходы – как от УСН, так и от патента. 

Важно! Если ваш доход за 2024 год превысил 60 млн рублей, не забывайте с 1 января 2025 года выдавать покупателю счёт-фактуру. Этот документ необходим для налогового учёта, так как он подтверждает сумму налога по сделке. Рассмотрите возможность перехода на электронный документооборот, чтобы оптимизировать процессы и минимизировать ошибки бухгалтеров. 

С 2025 года могут продолжать работать на УСН и не платить НДС: 

• уже действующие компании и ИП на УСН, которые за предыдущий год заработали не более 60 млн рублей;
  
  

• компании и ИП, которые с 2024 года перешли на упрощённую систему и заработали за прошлый год не более 60 млн рублей.
  
  

• вновь созданные компании и ИП освобождаются от НДС с даты регистрации бизнеса до того месяца, когда их доход будет не более 60 млн рублей. 

В этих случаях подавать в налоговую какое-либо уведомление об освобождении от НДС на УСН не нужно. Этот документ предоставляется автоматически на основании регистрации для вновь созданных или на основании декларации за 2024 год для действующих компаний и ИП. 

Некоторые предприниматели на УСН думают, что если в 2024 году они не перешагнут порог 60 млн рублей, то навсегда останутся «свободными» от НДС. Это не так. Обратите внимание: критерий 60 млн рублей – это не одноразовая проверка! 

В законодательстве прописано: каждый год проверяется доход ИП или юрлица за предыдущий год. Например, если в 2024 году доход вашей компании составил 50 млн рублей, с 1 января 2025 года вы освобождаетесь от НДС. Если, например, в мае 2025 года ваш доход за год уже 65 млн рублей, то с июня вы автоматически становитесь плательщиком НДС. Соответственно, с января по май 2025 года НДС не исчисляете и не уплачиваете в бюджет, а по операциям с 1 июня 2025 года начинаете исчислять и уплачивать НДС в бюджет. 

И другая ситуация: в 2024 году ваш доход был выше 60 млн рублей. С 1 января 2025 года вы платите НДС. Но если в 2025 году ваш доход снизится и станет меньше 60 млн рублей, то с 1 января 2026 года вы снова будете освобождены от НДС до момента превышения лимита в 60 млн руб. 

Рекомендация. Следите за своей выручкой в течение всего года. Ваш бухгалтер поможет просчитать риски, составить прогнозы и разработать стратегию в соответствии с целями вашего бизнеса. 

Когда доход ИП или компании превысил 60 млн рублей, надо выбрать, по какой ставке платить НДС. Существует несколько вариантов. 

Обычная ставка – 20% (для льготных категорий товаров – 10%) 

При этой ставке можно уменьшить начисленный с продаж НДС на сумму НДС из своих расходов. 

Пример №1. Вы и ваш поставщик платите НДС по обычной ставке 20%. Вы купили товар за 96 000 рублей. В этой сумме ваш НДС 16 000 рублей. Далее вы продали товар за 120 000 рублей. С этой суммы выделим НДС 20% = 20 000 рублей. Сумма налога, которую вы должны уплатить в бюджет, высчитывается так: 20 000 – 16 000 = 4 000 рублей. 

Пример №2. Вы платите НДС по обычной ставке 20%, а ваш поставщик по пониженной ставке 5%. Вы купили товар за 84 000 рублей и заплатили поставщику с этой суммы 5% НДС = 4 000 рублей. Далее вы продали товар за 120 000 рублей. С этой суммы выделим НДС 20% = 20 000 рублей. В бюджет вы должны заплатить сумму налога: 20 000 – 4 000 = 16 000 рублей. 

Пониженная ставка – 5% или 7% 

При этих ставках у бизнеса не будет возможности вычитать НДС. Но на УСН «Доходы минус расходы» входящий НДС можно списать в расходы. 

Ставка НДС 5% применяется с 1 января 2025 года, если доходы за 2024 год составили от 60 млн рублей до 250 млн рублей. 

Ставка НДС 7% применяется с 1 января.2025 года, если доходы за 2024 год составили от 250 млн рублей до 450 млн рублей. 

Отдельно уведомлять налоговый орган о выборе ставки НДС не требуется. Налоговая инспекция узнает о применяемой налогоплательщиком УСН ставке НДС из представленной им налоговой декларации по НДС 

Если вы выбрали обычную ставку НДС, а потом решили изменить её на пониженную, это можно сделать с начала следующего квартала. 

Если вы начали применять пониженную ставку по НДС, то перейти на обычную ставку не имеете права в течение 12 кварталов. Кроме случаев, при которых: 

• доход превысит 450 млн рублей, и налогоплательщик утратит право на применение УСН;
  
  

• доходы за предыдущий год будут менее 60 млн рублей, и у налогоплательщика возникнет основание для освобождения от НДС. 

Пример №1. С 1 января 2025 года налогоплательщик УСН применяет ставку НДС 5%. В октябре 2025 года его доходы превысили 250 млн рублей и составили 270 млн. В связи с этим с ноября 2025 налогоплательщик УСН применяет ставку НДС 7%. С 1 января.2026 года и в течение всего этого года налогоплательщик УСН применяет ставку НДС 7% (т.к. доход по итогам 2025 года превысил 250 млн рублей). За 2026 год доходы составили 230 млн рублей. С 1 января 2027 налогоплательщик УСН будет снова вправе использовать ставку НДС 5% (т.к. доход по итогам 2026 снизился и стал менее 250 млн рублей). В этом случае переход на ставку НДС 7% не означал, что теперь отсчёт 12 последовательных кварталов начинается заново. 12 кварталов считаются от квартала, когда налогоплательщик УСН впервые применил специальную ставку НДС (то есть в указанном примере с 1 квартала 2025 года, а с 1 квартала 2028 года отсчёт 12 кварталов будет начинаться заново, и налогоплательщик УСН с этого момента снова вправе выбрать ставку НДС 5% (7%) или 20% (10%)). 

Пример 2. С 1 января 2025 года предприниматель на УСН решил использовать ставку НДС 5%. За весь 2025 год его доход составил 50 млн рублей, что меньше установленного лимита в 60 млн рублей. Это значит, что с 1 января 2026 года он освобождается от уплаты НДС, так как его доход не превысил 60 млн рублей. Если в 2026 году доход будет больше 60 млн рублей, предприниматель снова будет обязан платить НДС с месяца, следующего за месяцем превышения. И здесь налогоплательщик снова может сделать выбор: ставка 5% (7%) или ставка 20% (10%). 

Важный момент. Если предприниматель выберет ставку 5% (7%), то отсчёт 12 кварталов будет начинаться заново с того момента, когда он снова стал плательщиком НДС. 

Если предприниматель ранее работал на УСН, и за 2024 год его доход превысил 60 млн рублей, с 1 января 2025 года он должен платить НДС. Разберёмся, как учитывать этот налог в своих доходах. 

На УСН доходы считаются без учёта НДС. Теперь, когда предприниматель стал плательщиком НДС, ему необходимо включать НДС в свои доходы. 

Пример. Если ваша цена товара 100 000 рублей, то с учётом НДС (20%) она составит 120 000 рублей. Таким образом, 20 000 рублей – это НДС, который предприниматель должен перечислить в бюджет после продажи. 

Переход на НДС подразумевает изменения в отчётности компании. Ей придётся подготавливать и сдавать ряд документов. 

Налоговые декларации по НДС. Они подаются ежеквартально не позже 25-го числа месяца, который следует за истёкшим кварталом. Например, за первый квартал 2025 года нужно подать декларацию не позже 25 апреля. 

За непредставление декларации можно получить штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц. А если затянуть более чем на 20 рабочих дней, налоговая может приостановить операции по счетам в банке. 

Декларация подаётся исключительно в электронном виде. Это означает, что компании потребуется настроить соответствующее программное обеспечение, получить электронную цифровую подпись (ЭЦП) и обеспечить наличие доступа к интернету для подачи деклараций в срок. Декларацию нужно подавать только в том случае, если компания не освобождена от НДС. 

Возможно, потребуется обучение сотрудников или привлечение специалистов, чтобы обеспечить правильное ведение учёта и своевременную подачу отчётности. Эти изменения требуют больше времени и внимания к деталям, поэтому рекомендуется заранее подготовиться к переходу на новую систему отчётности. 

Книга покупок и книга продаж. В этих документах фиксируются все операции по продаже и покупке товаров с НДС. Эту отчётность нужно вести независимо от того, есть у компании освобождение от уплаты НДС или нет. 

Платежи в бюджет. НДС в бюджет нужно платить равными долями в течение трёх месяцев до 28 числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом. Например, НДС к уплате за 1 квартал 2025 года составил 12 000 рублей. Этот налог оплачивается в следующие сроки:

• первый платеж 4 000 рублей не позднее 28 апреля;

• второй платеж 4 000 рублей не позднее 28 мая;

• третий платеж 4 000 рублей не позднее 30 июня (28 июня – выходной день). 

Также потребуется обмениваться счёт-фактурами с контрагентами. Если не выставить счёт-фактуру, то можно получить штраф от 10 000 рублей. 

Рассмотрите возможность перехода на электронный документооборот, чтобы оптимизировать процессы и минимизировать ошибки. 

«1С:Управление нашей фирмой» – современное решение для всех видов малого бизнеса: торговли, услуг, производства. Можно вести управленческий учёт, формировать и сдавать отчётность для ИП на УСН и патенте, для компаний на ОСНО использовать обмен информацией с «1С:Бухгалтерией»

Одним из самых актуальных вопросов при переходе на НДС является необходимость повышения цен на собственную продукцию или услуги. Действительно, часть доходов компании будет уходить на уплату НДС, и это может повлиять на её рентабельность. 

Решение о повышении цен зависит от нескольких факторов: 

• Конкуренция. Сможете ли вы удержать клиентов, если повысите цены?
  
  

• Спрос. Готовы ли клиенты платить больше за ваш товар/услугу? Можете ли вы расширить рынок для своего продукта? Сможете ли оставаться привлекательным поставщиком из-за применения НДС?
  
  

• Прибыль. Какова ваша прибыль на данный момент? Можете ли вы себе позволить повышение цен?
  
  

• НДС с затрат. Сможете ли вы вычесть НДС с затрат, чтобы компенсировать часть потерь? Уточните, будут ли ваши контрагенты в 2025 году работать с НДС; если нет, возможно, придётся искать новых поставщиков.
  
  

• Финансовая модель. Проанализируйте свою финансовую модель при разных налоговых ставках и посчитайте, насколько повышение цен повлияет на ваши продажи и прибыль. 

• Обновите договоры с клиентами, включив в них условия работы с НДС. Пересмотрите прайс-лист, составьте актуальные коммерческие предложения.
  
  

• Проинформируйте клиентов о переходе на НДС и о том, как это может повлиять на ваши цены.
  
  

• Своевременно обновите программное обеспечение, чтобы обмениваться счетами-фактурами с вашими контрагентами и сдавать отчётность. 

Переход на НДС – это не просто техническая операция, это изменение всей системы работы. Внимательно взвесьте все преимущества и недостатки, чтобы принять взвешенное решение, которое будет соответствовать вашим бизнес-целям.

Чтобы не пропустить интересную для вас статью о малом бизнесе, подпишитесь на наш Telegram-канал, страницу в «ВКонтакте» и канал на «Яндекс.Дзен».
biz360