Рубрики:
  • Кейсы
  • Идеи для бизнеса
  • Финансы
  • 5

Предприниматели против ФНС: как победить налоговиков в суде

Прочтёте за 3 мин.
19 июля 2018

Три реальных кейса из судебной практики

Привести компанию малого бизнеса в суд могут разные факторы – необоснованные претензии контролирующих органов, конфликт с подрядчиком или партнёром, неурегулированные вопросы с бывшими сотрудниками и т.д. Многие предприниматели не хотят тратить время и деньги на судебные распри. Но много и тех, кто, считая себя правым в конфликте, идёт в суд. И такого рода дела, независимо от исхода, могут служить для коллег-предпринимателей ориентиром в тех случаях, когда они также считают, что их права нарушены. В данной статье – три судебных кейса, которые могут быть полезны именно с этой точки зрения.

правосудие

НДС можно заявить к вычету даже без счёта-фактуры

Арбитражный суд Дальневосточного округа в Постановлении от 31 мая 2018 года № Ф03-1719/2018 признал, что непредставление организацией счёта-фактуры по вине контрагента не лишает её права на вычет по НДС.

  • Предмет споракомпании отказали в вычете по НДС по причине отсутствия счёта-фактуры. Так, в представленном в целях вычета счёте-фактуре отсутствовали подписи руководителя и главбуха контрагента. Подписанный счёт-фактуру организация представить не смогла. То есть, не было выполнено одно из главных условий для получения вычета, указанных в ст. 172 Налогового кодекса РФ.

  • За что спорили4,6 млн. рублей.

  • Кто выигралкомпания.

Суд кассационной инстанции признал решение налоговиков незаконным, указав на то, что в вычете было отказано исключительно по формальной причине. Суд установил, что организация доказала реальность совершённой сделки и факт проявления должной осмотрительности при выборе контрагента. В обоснование вычета были представлены все первичные документы, кроме счёта-фактуры.

Плательщик неоднократно обращался к своему контрагенту с требованием выставить надлежащий счёт-фактуру по приобретённому имуществу. Однако контрагент на все требования отвечал отказом. В дальнейшем контрагент прекратил свою деятельность в результате реорганизации. Его правопреемник всё же представил счёт-фактуру, но без подписей руководителя и главного бухгалтера.

Такой документ действительно не может служить основанием для вычета, но, как пояснил суд, не в данном случае. Непредставление счёта-фактуры было обусловлено уклонением продавца от обязанности, установленной Налоговым кодексом РФ. По закону контрагент обязан составить и выставить документ не позднее пяти календарных дней, считая со дня передачи имущества или со дня оплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ).

При этом бездействие контрагента по невыставлению счёта-фактуры не может препятствовать получению вычета добросовестным налогоплательщиком. Счета-фактуры необходимы, чтобы определить контрагентов по сделке, их адреса, объект сделки, количество товаров, цену, а также сумму НДС. То есть целью выставления данного документа является возможность ИФНС проконтролировать правильность исчисления НДС и заявленных вычетов.

Представленные компанией документы позволяли налоговикам идентифицировать продавца, а также установить предмет сделки и сумму НДС. Следовательно, заключила кассация, оснований для отказа в вычете со ссылкой на отсутствие счёта-фактуры не имелось.

Показания сотрудников не опровергают реальность сделки,
совершённой компанией

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 23 апреля 2018 года № А27-15267/2016 признал, что показания сотрудника компании не являются достаточным основанием для снятия расходов и доначисления налога на прибыль.

  • Предмет спорас компании сняли расходы и доначислили налог на прибыль по факту приобретения у контрагента товарно-материальных ценностей. Основание – показания сотрудника плательщика. Сотрудник указывал, что никакая продукция в компанию не поставлялась и не ставилась на учёт. Об этом же свидетельствовало отсутствие накладных и путевых листов.

  • За что спорили2,9 млн. рублей.

  • Кто выигралкомпания.

Доначисляя компании налог, инспекция исходила из того, что сделка с контрагентом носила мнимый характер и в действительности так и не была исполнена. На данное обстоятельство обратил внимание сотрудник плательщика, замещавший кладовщика.

Он показал, что спорная продукция ни у кого не приобреталась, не приходовалась и не использовалась в производственной деятельности. Сведения о продукции у кладовщика в подотчёте отсутствовали.

Руководитель контрагента в ходе допроса также не смог уточнить, какая именно продукция поставлялась в адрес организации. В ходе проверки было установлено, что на поставленную продукцию отсутствует необходимая сопроводительная документация – товарно-транспортные накладные и путевые листы.

Суд кассационной инстанции признал, что все вышеназванные обстоятельства не опровергают реальность сделки и не являются основанием для доначисления налогов. Суд пояснил, что показания сотрудников организации сами по себе не влекут неблагоприятных налоговых последствий для плательщика. Тем более в тех случаях, когда реальность сделки подтверждается иными доказательствами. Например, первичными документами и показаниями контрагентов.

Сотрудники могут попросту не знать о том или ином факте хозяйственной деятельности фирмы. Поэтому к их показаниям всегда следует относиться критически.

В спорном случае в подтверждение реальности сделки были представлены договоры, акты сверки, сведения об оприходовании, перемещении, списании ТМЦ, а также другие документы.

Отсутствие товарно-транспортных накладных не может однозначно свидетельствовать об отсутствии операций с контрагентом. Спорная операция по приобретению ТМЦ может подтверждаться товарной накладной по форме ТОРГ-12. Данный документ налоговикам был предоставлен.

Показания директора контрагента, который не смог точно указать, какие именно ТМЦ поставлялись организации, также можно не принимать во внимание. Он подтвердил факт деловых взаимоотношений с организацией и факт подписания выставленных первичных документов. Этого достаточно, чтобы организация имела возможность учесть понесённые расходы в целях исчисления налога на прибыль.

В связи с этим решение налоговой инспекции было признано незаконным.

Нельзя проводить проверку через 2 года
после сдачи «уточнёнки»

Верховный суд РФ в определении от 16 марта 2018 года № 305-КГ17-19973 признал, что проведение повторной выездной проверки спустя почти 2 года после подачи уточнённой декларации нарушает права налогоплательщика.

  • Предмет споракомпания оспорила действия налоговиков по проведению повторной выездной проверки спустя 1 год 10 месяцев после подачи «уточнёнки». Компания ссылалась на то, что подобное затягивание сроков свидетельствует о злоупотреблениях со стороны налоговиков.

  • За что спорилиправомерность действий ИФНС.

  • Кто выигралкомпания.

Суды трёх инстанций признали действия ИФНС по проведению повторной проверки законными. Налогоплательщик не ограничен каким-либо сроком в праве подачи уточнённой налоговой декларации. В соответствии с этим Налоговый кодекс РФ не ограничивает и налоговиков в сроках проверки «уточнёнки». Таким образом, затягивание сроков проведения проверки не означает, что ИФНС злоупотребила своими полномочиями и ущемила организацию в ее правах.

Спор дошёл до Верховного суда РФ, который в итоге отменил решения судов и признал, что действия инспекторов всё же вышли за рамки Налогового кодекса РФ.

Судьи пояснили, что законодательство действительно не ограничивает глубину проведения выездной проверки в случаях направления уточнённой декларации. Но это не означает, что при подаче налогоплательщиком «уточнёнки» повторная выездная проверка может быть инициирована налоговиками в любое время. Инспекторы обязаны учитывать разумность срока, прошедшего с момента подачи уточнённой налоговой декларации.

Отсутствие в законе конкретных сроков назначения и проведения повторных проверок в спорном случае не даёт налоговикам права затягивать эти сроки и назначать дату проверки произвольно. В противном случае у плательщика попросту могут не сохраниться необходимые для объективной проверки сведения и документы.

При этом доказать разумность срока назначения повторной выездной проверки обязана именно налоговая инспекция (ч. 1 ст. 65, ч. 5 ст. 200 АПК РФ).

Суды установили, что повторная проверка была назначена спустя 1 год 10 месяцев после представления налоговой декларации. Это само по себе является значительным сроком. При этом ИФНС не объяснила причины затягивания данного срока. Поэтому выводы судов о том, что решение ИФНС не нарушает права плательщика, нельзя признать правомерными.

Решения судов были отменены, а дело – направлено на новое рассмотрение.

Источник: Buh.ru

правосудие

Читайте также:
Облачные юристы: как устроен сервис удалённого юридического аутсорсинга.
Можно ли заключать договоры по электронной почте и как это правильно сделать.
Договор «на автомате»: как устроен онлайн-конструктор юридических документов.




Комментарии

0
Войдите через аккаунт социальной сети:
  • Прокомментируйте первым.

Это ответ на комментарий (отмена - x)
  • Задайте вопрос
    профи

    Наши эксперты ответят на любой вопрос

    Задать вопрос
    Ваш вопрос отправлен

    Ваш вопрос

    Введите Имя
    Введите E-mail
    Отправить Очистить
Возможно, вас заинтересуют другие наши материалы
  • Менеджмент Один за всех и все за одного: 12 принципов крепкой бизнес-команды 17 октября
    Один за всех и все за одного: 12 принципов крепкой бизнес-команды
    Прочтёте за 7 мин.
  • Идеи для бизнеса Французский связной: как экс-сибирячка открыла брачное агентство во Франции 17 октября
    Французский связной: как экс-сибирячка открыла брачное агентство во Франции
    Прочтёте за 6 мин.
  • Менеджмент Я знаю – ты сможешь: как правильно делегировать задачи сотрудникам 16 октября
    Я знаю – ты сможешь: как правильно делегировать задачи сотрудникам
    Прочтёте за 3 мин.
  • Идеи для бизнеса Первая «Ласточка»: как развивать детский центр в небольшом провинциальном городе 16 октября
    Первая «Ласточка»: как развивать детский центр в небольшом провинциальном городе
    Прочтёте за 5 мин.
  • Кейсы Продаван, приди: как найти хорошего менеджера по продажам 15 октября
    Продаван, приди: как найти хорошего менеджера по продажам
    Прочтёте за 3 мин.
  • Идеи для бизнеса Когда прыжки в мешках надоели: как заработать на настольных играх для ивентов 15 октября
    Когда прыжки в мешках надоели: как заработать на настольных играх для ивентов
    Прочтёте за 6 мин.
  • Маркетинг Деньги решают не всегда: 10 сценариев работы с лидерами мнений 12 октября
    Деньги решают не всегда: 10 сценариев работы с лидерами мнений
    Прочтёте за 5 мин.
  • Идеи для бизнеса Бизнес с пылу с жару: как и на чём зарабатывает сеть блинных 12 октября
    Бизнес с пылу с жару: как и на чём зарабатывает сеть блинных
    Прочтёте за 7 мин.
  • Кейсы Бизнес за границей: как предприниматели из Петербурга запускают компанию в США 11 октября
    Бизнес за границей: как предприниматели из Петербурга запускают компанию в США
    Прочтёте за 5 мин.
  • Персоны Неочевидные советы для успеха: что необходимо делать предпринимателям 11 октября
    Неочевидные советы для успеха: как необходимо поступать предпринимателям
    Прочтёте за 6 мин.
  • Кейсы Включить форсаж: как автоматизация позволила интернет-магазину увеличить продажи 10 октября
    Включить форсаж: как автоматизация позволила интернет-магазину увеличить продажи
    Прочтёте за 3 мин.
  • Идеи для бизнеса Помогаем помогать: как работает и на чём зарабатывает сервис профессиональных сиделок 10 октября
    Помогаем помогать: как зарабатывает сервис профессиональных сиделок
    Прочтёте за 7 мин.
  • Кейсы Единым фронтом: как отраслевое объединение продавливает необходимые для развития индустрии законы 09 октября
    Единым фронтом: как продавить необходимые для развития индустрии законы
    Прочтёте за 4 мин.
  • Кейсы Конкуренция и конкурентная борьба-II: ещё 11 важных уроков от предпринимателей-практиков 09 октября
    Конкурентная борьба-II: ещё 11 важных уроков от предпринимателей-практиков
    Прочтёте за 8 мин.
  • Кейсы Конкуренция и конкурентная борьба-I: десять важных уроков от практикующих предпринимателей 08 октября
    Конкурентная борьба-I: десять важных уроков от практикующих предпринимателей
    Прочтёте за 8 мин.
  • Менеджмент «Я устал, я ухожу»: что нужно знать тому, кто хочет продать свой бизнес 08 октября
    «Я устал, я ухожу»: что нужно знать тому, кто хочет продать свой бизнес
    Прочтёте за 3 мин.
  • Менеджмент От хаоса к порядку: как сделать бизнес сильнее за счёт внедрения систем автоматизации 05 октября
    От хаоса к порядку: как сделать бизнес сильнее за счёт внедрения систем автоматизации
    Прочтёте за 7 мин.
  • Идеи для бизнеса Большой заплыв: как открыть бизнес на обучении детей плаванию 05 октября
    Большой заплыв: как открыть бизнес на обучении детей плаванию
    Прочтёте за 5 мин.
  • Менеджмент Только вперёд: какие качества необходимы фаундеру успешного стартапа 04 октября
    Только вперёд: какие качества необходимы фаундеру успешного стартапа
    Прочтёте за 3 мин.
  • Идеи для бизнеса Инвестиции в истца: как заработать на финансировании судебных процессов 04 октября
    Инвестиции в истца: как заработать на финансировании судебных процессов
    Прочтёте за 6 мин.
Идёт загрузка материалов