Оптимизация без рисков: как бизнесу легально снизить налоговую нагрузку

Многие компании пользуются теми или иными способами оптимизации налоговой нагрузки. И за законностью такой практики пристально следят налоговики. Бизнесу ни в коем случае нельзя переходить «красные линии», потому что при малейшем подозрении применения незаконных схем компанию ждут серьёзные неприятности – проверки, штрафы, доначисления и т.д. О том, как точно не стоит пытаться сэкономить на налогах и как законными способами оптимизировать своё налогообложение, юрист консалтинговой группы «Ком-Юнити» Виктория Шлыкова рассказала порталу Biz360.ru.

Оптимизация налогов – это правовые способы уменьшения налогооблагаемой базы компании. Например, правовыми способами снижения налогов являются следующие: 

• использование налоговых льгот для IT-компаний;

• использование федеральных и региональных налоговых вычетов;

• применение патента или упрощённой системы налогообложения;

• регистрация компании в качестве резидента особой экономической зоны или территории опережающего развития. 

Вместе с тем, существуют способы «оптимизации», которые лежат вне правового поля. К ним относятся: 

• уклонение от уплаты налогов путём дробления бизнеса;

• необоснованное использование специальных налоговых режимов;

• выплаты «серых» заработных плат;

• привлечения самозанятых вместо штатных сотрудников;

• операции с «техническими фирмами-однодневками». 

Всё это является налоговыми правонарушениями, которые влекут назначение выездной проверки, доначисление налогов за три предшествующих года, а также штрафы в размере 40% и пени. 

Сегодня налоговая служба обладает всей полнотой информации о предпринимателях и компаниях. Она получает сведения из публичных источников, от других ведомств, через внутренние информационные системы. 

• Из открытых источников доступна информация о компании, ценах на её товары, отзывы, размещённые вакансии и уровень указанных в них зарплат.
  
  

• Из внутренних систем ФНС получает сведения о движении денежных потоков компании, информацию о её поставщиках и покупателях, платят ли они налоги в бюджет после сделок, имеют ли контрагенты проверки и задолженности. Налоговой известно, с каких IP-адресов компания отправляет отчётность, заходит в онлайн-банки, каким недвижимым имуществом располагает юрлицо и его учредители, а также их родственники. 

Операции с «техническими» компаниями или фирмами-однодневками

Сделки с компаниями и индивидуальными предпринимателями, в реальной деятельности которых можно усомниться, воспринимаются налоговой как подозрительные финансовые операции. ФНС отслеживает «технические» компании, которые не имеют достаточной материально-технической базы, штата сотрудников, не платят налоги в бюджет. Если налогоплательщик осуществляет сделки с такой компанией, то налоговики могут назначить проверку и потребовать подробных объяснений, каким образом сделка была исполнена в действительности.  

Дробление бизнеса 

Под дроблением бизнеса принято понимать искусственное создание нескольких юрлиц для создания видимости законной деятельности. По факту же все компании контролируются одним налогоплательщиком. Юрлица ведут деятельность в рамках спецрежимов (платят налоги по сниженной ставке), таким образом снижая налоговую нагрузку. 

Существуют специальные критерии определения дробления бизнеса: 

• наличие единого контролирующего лица;

• дробление единого процесса;

• отсутствие самостоятельности у подконтрольных лиц при принятии решений;

• использование общих ресурсов (сотрудников, основных средств, нематериальных активов) и наличие общих контрагентов;

• формальное распределение ресурсов или их безвозмездное предоставление между юрлицами. 

Операции между взаимозависимыми юрлицами и ИП также могут быть признаны подозрительными, если они совершены не на рыночных условиях – с занижением цен, безвозмездно или с большой отсрочкой платежа. 

Выплаты «серых» зарплат и привлечение самозанятых 

«Серая» заработная плата состоит из минимальной официальной части и части, выдаваемой наличными. С официальной части работодатель платит налоги и страховые взносы, о наличных деньгах знает только сотрудник. 

При выплате «серой» зарплаты предприниматель минимизирует суммы НДФЛ и страховых взносов, и при этом рискует назначением в отношении себя налоговой проверки. Выплаты «в конвертах» являются основанием для жалобы в прокуратуру, которая уже передаст сведения в налоговую и трудовую инспекцию. 

Работодатель несёт полную налоговую ответственность за «серые» выплаты, – их будут взыскивать не с сотрудников, а именно с него как налогового агента. 

Участились случаи, когда наёмным специалистам при трудоустройстве вместо заключения официального трудового договора предлагают оформить самозанятость. Налоговая может переквалифицировать такие отношения в трудовые и доначислить страховые взносы и НДФЛ работодателю. 

Самозанятые обязаны самостоятельно вносить сведения о полученных вознаграждениях за оказанные услуги через мобильное приложение «Мой налог», а также уплачивать налог на профессиональный доход. При этом, фактически выполняя функции наёмных специалистов, самозанятые лишены ряда мер социальной поддержки и гарантий государства, предоставляемых по трудовому договору (больничные, налоговые вычеты и ряд других). 

Налоговые льготы для IT-компаний

Российские IT-компании, занимающиеся разработкой программного обеспечения, вправе применять пониженную ставку налога на прибыль – 5% и пониженные страховые взносы – 7,6%. Для этого нужно выполнить ряд условий: 

• получить IT-аккредитацию в Минцифры;

• получать 80% дохода от деятельности по разработке ПО;

• выплачивать сотрудникам зарплату не ниже среднеотраслевого размера;

• иметь свой сайт;

• подать согласие на раскрытие налоговой тайны в ФНС. 

IT-компания также может рассчитывать на льготу по НДС – 0% – по всем операциям при реализации ПО по лицензионным договорам. Для этого нужно внести своё ПО в реестр Минцифры. 

Российские компании, внедряющие отечественное программное обеспечение, смогут учитывать расходы на его покупку с коэффициентом лва, что позволит сократить базу налога на прибыль. 

Налоговые вычеты для бизнеса 

Для бизнеса, как и для граждан, в России предусмотрены налоговые вычеты: 

• федеральный инвестиционный налоговый вычет;

• региональный инвестиционный налоговый вычет. 

Федеральный налоговый вычет появился в налоговом законодательстве с 2025 года. Он применяется к налогу на прибыль и позволяет уменьшить отчисления с него в федеральный бюджет. В текущем году из 25% налога на прибыль 8% перечисляется в федеральный бюджет. Используя вычет, можно снизить налог на 50% от стоимости основных средств и нематериальных активов или расходов на их реконструкцию или модернизацию.  

Размер вычета ограничен. Максимум – 50% от расходов на покупку основных средств или амортизируемых нематериальных активов. Вычет применяется только к 5% из 8% в каждом налоговом периоде, то есть налоговая база не должна опускаться менее 3%. 

Рассчитаем на примере

Прибыль организации за 2025 год – 50 000 000 рублей.
Стоимость приобретённых основных средств в 2025 году – 10 000 000 рублей.
Налог на прибыль в 2025 году: 50 000 000 х 25% = 12 500 000 рублей.
Из них в федеральный бюджет: 50 000 000 х 8% = 4 000 000 рублей.
Максимальный размер вычета: 50% х 10 000 000 = 5 000 000 рублей (лимит по расходам на основные средства и нематериальные активы).
Но применяем вычет только к 5% из 8%:

• 50 000 000 х 5% = 2 500 000 рублей, то есть максимальный вычет

• Без вычета налог в федеральный бюджет = 4 000 000 рублей.

• С вычетом: 4 000 000 - 2 500 000 = 1 500 000 рублей. 

Не все налогоплательщики могут воспользоваться федеральным вычетом. Например, такой возможности лишены иностранные компании, производители подакцизной продукции и банки. Однако вычет можно передать другой компании, входящей в группу аффилированных. 

Федеральный вычет нельзя использовать вместе с региональным и с амортизацией основных средств. Если продать в течение пяти лет основные средства и нематериальные активы, из-за покупки которых получен вычет, то деньги нужно вернуть в бюджет. 

Региональный вычет уже известен налогоплательщикам, но в 2025 году в его применение внесены изменения. Работает он так же, как и федеральный, то есть уменьшает часть налога на прибыль 17%, подлежащий уплате в региональный бюджет. 

Введены ограничения по сумме вычета. Теперь налогоплательщики, занимающиеся экономической деятельностью в области сельского, лесного хозяйства, рыболовства, добычи полезных ископаемых и обрабатывающих производств, могут получить вычет в размере не более 50 млн рублей. А налогоплательщики, чья экономическая деятельность связана с водным транспортом, складским хозяйством и иной вспомогательной транспортной деятельностью, могут получить вычет в размере не более 900 млн рулей. 

С этого года снижение налога (авансового платежа) в результате применения регионального инвестиционного налогового вычета ограничено расчётной суммой, исходя из ставки 5%. Ранее снижать можно было до 0. 

С 2025 года региональный инвестиционный налоговый вычет стал бессрочным (теперь вычеты не ограничены 31 декабря 2027). 

Не использовать незаконные способы оптимизации налогообложения.

Изучить законные льготы для вашей отрасли, например, множество льгот сейчас предоставлено IT-сектору.

В случае возникновения претензий со стороны налоговых органов, не избегать диалога с ФНС, выяснить проблему на допроверочной стадии, привлечь налоговых консультантов для поиска решения проблемы.

В случае необоснованных налоговых претензий, обращаться с жалобами в вышестоящий налоговый орган, центральный аппарат ФНС, арбитражный суд.

Чтобы не пропустить интересную для вас статью о малом бизнесе, подпишитесь на наш Telegram-канал и страницу в «ВКонтакте».