Президент РФ подписал закон о едином налоговом счёте, в значительной степени пересмотревший порядок уплаты бизнесом налогов, авансовых платежей и страховых взносов. Давайте разберёмся, как в 2023 году компании и ИП будут платить налоги.
Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ закрепил в Налоговом кодексе РФ понятие единого налогового счёта, с помощью которого компании и ИП будут исполнять свои налоговые обязанности.
- Единым налоговым счётом (ЕНС) признаётся открытый в казначействе счёт налогоплательщика, на котором отражаются как его налоговые обязанности, так и денежные средства, переводимые в счёт их исполнения (погашения).
С 1 января 2023 года единый налоговый счёт будет вестись в отношении каждой организации, каждого ИП и физического лица (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ). С этого момента уплата почти любого налога (за редким исключением), авансовых платежей по налогам и страховых взносов будет осуществляться именно на ЕНС, открытый налогоплательщику. Уплачивать налоги можно будет только путём внесения на единый счёт единого налогового платежа (ЕНП).
- В настоящее время уплата налогов единым налоговым платежом разрешается только тем компаниям, которые на добровольной основе решили принять участие в соответствующем эксперименте, стартовавшем 1 июля 2022 года.
С начала 2023 года единый налоговый платёж, зачисляемый на единый налоговый счёт компании и физлица, будет являться единственным и безальтернативным способом уплаты большинства налогов, страховых взносов и сборов. Исключение будет сделано для следующих платежей:
-
налог на профессиональный доход, уплачиваемый самозанятыми гражданами;
-
сборы за пользование объектами животного мира;
-
сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов, уплачиваемые самостоятельно плательщиками сборов в соответствии с главой 25.1 Налогового кодекса РФ;
-
государственные пошлины (кроме госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ).
Эти платежи можно будет либо перечислить отдельной платёжкой, либо уплатить с помощью единого налогового платежа.
Без помощи ЕНП с 2023 года можно будет уплатить только НДФЛ, который платят иностранцы со своих доходов от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента. В число таких плательщиков НДФЛ войдут следующие категории:
-
иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
-
иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму в организациях или у ИП, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой.
Для всех других налогов, сборов, страховых взносов и авансовых платежей по налогам будет использоваться единый налоговый счёт и единый налоговый платёж.
С 2023 года уплата налогов организациями, ИП и физлицами будет производиться путём перечисления на свой налоговый счёт единого налогового платежа.
ЕНП компании могут вносить на свой налоговый счёт как единовременно, так и несколькими платежами в течение всего года. Главное условие – успеть внести платёж (или его часть) до наступления срока уплаты того или иного налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).
Сама совокупная обязанность компании по уплате налогов и взносов будет формироваться и учитываться на едином налоговом счёте на основе представляемых налоговых деклараций и расчетов (п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).
Если уплата налогов будет осуществляться до представления соответствующей декларации или расчёта, то налогоплательщик должен представить в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов. Такое уведомление нужно будет подавать в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей, сборов или страховых взносов.
Перечисляя ЕНП, компания должна указать в платёжном поручении только сумму платежа и свой ИНН. Вносить единый платёж на свой счёт смогут как сами плательщики, так и любые третьи лица. Деньги на счёте будут накапливаться и списываться по мере наступления сроков уплаты конкретных налогов.
ИФНС самостоятельно рассчитает и зачтёт необходимую часть единого налогового платежа в счёт уплаты того или иного налога. Зачёт платежа в счёт уплаты налогов и взносов должен осуществляться с соблюдением следующей последовательности в отношении обязанностей по уплате (п. 6 ст. 45.2 Налогового кодекса РФ):
-
недоимки (начиная с наиболее ранней даты её выявления);
-
налоги, авансовые платежи по налогам, сборам и страховым взносам (с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций, расчетов и уведомлений);
-
пени;
-
проценты;
-
штрафы.
Свободные деньги, перечисленные на единый налоговый счёт и превысившие общую сумму налогов, могут быть в любой момент либо возвращены, либо зачтены в счёт уплаты налогов иного лица по заявлению налогоплательщика. Возврат осуществляется в течение одного месяца со дня получения от компании соответствующего заявления, а решение о возврате принимается налоговиками в течение 10 дней со дня его получения. О принятом решении налогоплательщику сообщат в течение 5 дней со дня его принятия (п. 7 ст. 45.1 Налогового кодекса РФ).
Если налоговики нарушат месячный срок, на сумму остатка денежных средств, которая не была возвращена компании, начислят проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата по ставке, равной ставке рефинансирования ЦБ РФ.
С 2023 года в целях уплаты налогов с помощью ЕНП федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ устанавливает в Налоговом кодексе РФ единые сроки уплаты налоговых платежей. Таким сроком будет являться 28-е число соответствующего месяца.
В частности, налог на прибыль по итогам года будет уплачиваться не позднее 28 марта следующего года. Авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетного периода нужно будет уплачивать не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (новая редакция ст. 287 Налогового кодекса РФ).
Единый налог по УСН, подлежащий уплате по истечении налогового периода, компании будут уплачивать не позднее 28 марта, а ИП – не позднее 28 апреля следующего года. Авансовые платежи по единому налогу нужно уплатить не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
При прекращении деятельности единый налог нужно будет уплатить не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности, а при утрате права на применение УСН – не позднее 28 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право (новая редакция ст. 346.21 Налогового кодекса РФ).
Транспортный налог будет уплачиваться компаниями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по транспортному налогу нужно будет платить в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (новая редакция ст. 363 Налогового кодекса РФ). В эти же сроки компании будут уплачивать и земельный налог.
Что касается НДФЛ за сотрудников, то налоговые агенты обязаны будут перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.
Перечисление НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января, будет осуществляться не позднее 28 января, а за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года (новая редакция п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Источник: Buh.ru.
Чтобы не пропустить интересную для вас статью о малом бизнесе, подпишитесь на наш Telegram-канал, страницу в «ВКонтакте» и канал на «Яндекс.Дзен».
