В апреле введён разрешительный режим продажи маркированных товаров, маркировкой охватили новые товарные группы, введена новая форма банковской гарантии, изменены требования к электронным документам для ИП, введена новая форма 6-НДФЛ и произошёл ряд других изменений в законодательстве. Давайте более подробно разберёмся, какие изменения ждут российский бизнес во втором месяце весны.
Что произошло. С 1 апреля 2024 года для организаций розничной торговли и заведений общественного питания введён разрешительный режим продажи маркированной продукции.
Что это значит. Разрешительный режим – это порядок розничной реализации товаров, при котором продажа продукции сопровождается обязательной проверкой нанесённой на товар маркировки на предмет её соответствия установленным законодательным требованиям и запретам. Также с 1 апреля 2024 года за несоблюдение разрешительного режима продажи маркированных товаров будут применяться штрафные санкции.
Основание: постановление правительства РФ от 21 ноября 2023 года №1944.
Что произошло. С 1 апреля 2024 года под правила маркировки продаваемой продукции попали ещё несколько товарных групп.
Что это значит. Вот перечень этих товарных групп:
-
С 1 апреля 2024 года стартовала маркировка табачной и никотинсодержащей продукции, слабоалкогольных напитков, пива, икры осетровых и лососевых рыб.
-
С 1 апреля 2024 года для производителей и импортеров расширен перечень предметов одежды, подлежащих обязательной маркировке.
-
С 1 апреля 2024 года по 28 февраля 2025 года пройдёт эксперимент по маркировке отдельных видов отопительных приборов (радиаторов и конвекторов).
-
С 1 апреля 2024 года по 31 августа 2025 года проводится эксперимент по маркировке отдельных видов печатной продукции (учебников печатных общеобразовательного назначения).
Что произошло. С 1 апреля 2024 года вступили в силу новый формат представления единой банковской гарантии в пользу налоговых органов, а также новый формат заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС.
Что это значит. В настоящее время налогоплательщики представляют в налоговые органы банковские гарантии, оформленные на бумажном носителе. Механизм представления электронной банковской гарантии находится в стадии апробации. Соответственно, если банк при наличии технической возможности выдаст налогоплательщику банковскую гарантию в электронной форме, налогоплательщик может представить её в налоговые органы.
Новые нормы устанавливают, что представляемая в налоговый орган банковская гарантия подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью и представляется в электронной форме по ТКС.
Основание: письмо ФНС от 7 марта 2024 года № ЕА-4-15/2652@.
Что произошло. С 1 апреля 2024 года вступили в силу новые нормы статьи 11.2 Налогового кодекса РФ в части требований к электронным документам, которые передают индивидуальные предприниматели в налоговые органы через личный кабинет ИП.
Что это значит. Теперь документы, передаваемые ИП в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме, подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью, выданной в соответствии с требованиями закона об электронной подписи №63-ФЗ, за отдельными исключениями.
Основания: федеральный закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ.
Что произошло. С 1 апреля 2024 года российские компании смогут не представлять в банк документы по сделкам с зарубежными партнёрами, если объём такой сделки не превышает 1 млн. рублей. Раньше этот порог составлял 600 000 рублей.
Что это значит. Упразднена обязанность направлять в уполномоченные банки перевозочные, товаросопроводительные и другие документы, которые подтверждают перемещение товара внутри ЕАЭС. Теперь такая информация будет в электронном виде поступать в банки напрямую из Федеральной таможенной службы. Также новые положения предоставили бизнесу право рассчитываться по поставленному на учёт внешнеторговому контракту через любой уполномоченный банк, а не только через тот, в котором они стоят на учёте.
Основание: указание Банка России от 9 января 2024 года №663-У.
Что произошло. С 1 апреля 2024 года для компаний и ИП вводится новый порядок уведомления контролирующих органов о начале осуществления отдельных видов деятельности.
Что это значит. Теперь уведомление о начале деятельности можно подать только через «Госуслуги», подписав его усиленной квалифицированной электронной подписью. Уведомлять о реорганизации и об изменении места нахождения юрлица или места жительства ИП теперь не требуется.
Уведомление о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности компании и ИП должны представлять сразу же после госрегистрации и постановки на учёт в налоговом органе до начала фактического выполнения работ или предоставления соответствующих услуг.
Основание: федеральный закон от 24 июля 2023 года № 366-ФЗ.
Что произошло. С 1 апреля 2024 года вступают в силу новые правила расчёта НДС в отношении реализации дилерами подержанных автомобилей.
Что это значит. Теперь при продаже подержанных автомобилей и мотоциклов, купленных налогоплательщиком для перепродажи, база по НДС определяется как разница между ценой реализации (определяемой в соответствии со статьей 105.3 Налогового кодекса РФ) с учётом НДС и ценой приобретения с учётом НДС при одновременном соблюдении следующих условий:
-
на дату покупки транспорта продавец применяет общий режим налогообложения;
-
последний собственник, на которого зарегистрирован транспорт, – физическое лицо;
-
при покупке автомобиля либо мотоцикла налогоплательщик получил от продавца счёт-фактуру с суммой налога, определённой в соответствии с пунктами 5.1 или 5.2 статьи 154 Налогового кодекса РФ.
Основание: федеральный закон от 19 декабря 2023 года № 612-ФЗ.
Что произошло. С 1 апреля 2024 года для обоснования права на ставку НДС 0% экспортёрам рекомендовано применять новые формы и форматы реестров.
Что это значит. Теперь поправки в статью 165 Налогового кодекса РФ разрешают экспортёрам вместо бумажной копии контракта представлять в налоговые органы реестры в электронной форме, включающие сведения из таможенной декларации и контракта. При этом, начиная с I квартала 2024 года, нулевая ставка НДС при экспорте товаров в обязательном порядке должна подтверждаться электронными реестрами.
В связи с этим ФНС утвердила новые формы и форматы реестров для подтверждения экспортёрами обоснованности применения налоговой ставки 0% по НДС. Указанные формы и форматы реестров официально вступят в силу с 1 июля 2024 года, но ФНС рекомендует применять их, начиная с 1 апреля 2024 года, при представлении документов за I квартал 2024 года.
Основание: приказ ФНС от 26 декабря 2023 года № ЕД-7-15/1003@.
Что произошло. C отчётности за I квартал 2024 года нужно применять новую форму расчёта 6-НДФЛ.
Что это значит. На титульном листе обновлённой формы 6-НДФЛ сокращено поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю». В разделе 1 «Сведения об обязательствах налогового агента» изменён порядок отражения сумм НДФЛ, возвращённых с начала налогового периода. В разделе 2 «Расчёт исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц» полностью изменена последовательность отражения данных о доходах, налогах и вычетах. При этом появились новые строки.
Обновлённые формы и форматы отчётности вступят в силу с 9 апреля 2024 года. До этого момента ФНС рекомендует применять новые формы расчёта и справки о доходах с отчётности за I квартал 2024 года
Основание: письмо ФНС от 4 декабря 2023 года №БС-4-11/15166@.
Обзор подготовлен по материалам Buh.ru.
Чтобы не пропустить интересную для вас статью о малом бизнесе, подпишитесь на наш Telegram-канал, страницу в «ВКонтакте» и канал на «Яндекс.Дзен».
