Налоговая арифметика: ошибки ИП при расчёте лимитов, освобождающих от НДС

В 2026 году в результате налоговой реформы расширился список ИП и компаний на УСН, которые должны платить НДС. Причина – снижение лимитов для применения налоговых спецрежимов. Многие предприниматели продолжают ориентироваться на старые подходы к расчёту доходов и лимитов. В результате возникают ошибки в учёте, из-за которых бизнес теряет право работать на УСН или по патенту. О типичных ошибках и способах, как их избежать, порталу Biz360.ru рассказала гендиректор компании «Уполномоченная бухгалтерия» Оксана Каверина.

Чтобы ИП на УСН не платить НДС, им нужно не превышать лимиты по доходам. 

По итогам предшествующего года: 

• 20 млн рублей – в 2025 году;

• 15 млн рублей – в 2026 году;

• 10 млн рублей – в 2027 году и далее. 

По доходам текущего года: 

• 20 млн рублей – в 2026 году;

• 15 млн рублей – в 2027 году;

• 10 млн рублей – в 2028 году и далее. 

Лимит рассчитывается по кассовому методу. Если за 2025 год выручка превысила 20 млн рублей, то с 1 января 2026 года ИП стал плательщиком НДС. Если лимит по итогам 2025 года не превышен, но в течение 2026 года доход стал больше 20 млн рублей, например в мае, то переход на НДС происходит с 1 июня – со следующего месяца после превышения лимита. 

Частые ошибки при расчёте лимита: 

• доход считают по обороту без учёта возвратов и корректировок;

• в доход включают проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах, хотя согласно закону №104-ФЗ от 25.04.2026 они не учитываются;

• в доход включают оплату от клиента за вычетом комиссии эквайринга или маркетплейса. В то время как корректно учитывать всю сумму поступления плюс комиссию;

• не учитывают полученные авансы. 

Патентная система налогообложения регулируется главой 26.5 Налогового кодекса РФ и региональными законами субъектов РФ. Лимиты для применения ПСН или совмещения ПСН и УСН составляют: 

• 20 млн рублей – за 2025 год или в течение 2026 года;

• 15 млн рублей – за 2026 год или в течение 2027 года;

• 10 млн рублей – за 2027 год или в течение 2028 года и далее. 

При превышении лимита предприниматель утрачивает право на применение ПСН. Одна из самых распространённых ошибок – считать лимиты отдельно по УСН и ПСН. Отдельный расчёт действует только при совмещении ОСНО и ПСН. 

Пример №1. УСН + ПСН. ИП на УСН и ПСН получил доход за январь-апрель 2026 года:

• по УСН – 17 млн рублей;

• по ПСН – 4 млн рублей. 

Совокупный доход составил 21 млн рублей. В этом случае предприниматель утрачивает право применять ПСН и становится плательщиком НДС. 

Пример №2. ОСНО + ПСН. ИП на ОСНО и ПСН получил доход за январь-апрель 2026 года:

• по ОСНО – 17 млн рублей;

• по ПСН –4 млн рублей. 

Так как при ОСНО и ПСН доходы считаются отдельно, право на применение патента сохраняется. 

ИП на ОСНО не платят налог на прибыль. Вместо него с них взимается НДФЛ по прогрессивной шкале: 

Доход можно уменьшить на профессиональные вычеты в соответствии с п.1 ст.221 Налогового кодекса РФ: 

• в сумме фактически произведённых и документально подтвержденных расходов;

• либо в размере 20% от общей суммы дохода, если расходы подтвердить невозможно. 

Многие предприниматели забывают, что ИП на общем режиме могут применять вычеты по НДФЛ, а также другие виды вычетов: 

• стандартные вычеты на детей;

• имущественные вычеты при покупке жилья – до 2 млн рублей;

• вычет по процентам по ипотеке – до 3 млн рублей;

• социальные вычеты на лечение и обучение – до 150 тысяч рублей;

• инвестиционный вычет – до 400 тысяч рублей. 

С 2026 года ИП уплачивают НДФЛ с процентов по депозитам и остаткам на счетах независимо от системы налогообложения. До 2026 года проценты считались внереализационным доходом и облагались в рамках применяемой системы налогообложения. Например, при УСН «Доходы» ставка составляла 6%. Теперь проценты облагаются НДФЛ по ставке 13% или 15%, если совокупный доход превышает 2.4 млн рублей. 

Распространённая ошибка – учитывать проценты в доходах по УСН и отражать их в книге учёта доходов и расходов. На практике налог рассчитывает сама налоговая инспекция на основании данных банков. Уведомление направляется один раз в год, аналогично порядку для физических лиц. При этом НДФЛ начисляется не на всю сумму процентов, а только на сумму превышения необлагаемого лимита. 

Формула расчёта: лимит необлагаемой суммы = 1 млн рублей × ключевая ставка ЦБ. 

Пример: 

• Если ключевая ставка составляет 15%, то необлагаемый лимит равен 150 тысяч рублей.

• Если ИП получил 170 тысяч рублей процентов по остаткам на счетах, то налогом будет облагаться только 20 тысяч рублей. 

Ещё одна распространённая ошибка связана с учётом имущества, которое оформлено на физическое лицо, но фактически используется в предпринимательской деятельности. Если такое имущество продаётся, доход от продажи необходимо учитывать при расчёте лимита по УСН. 

Пример: ИП на УСН не является плательщиком НДС. Доход за первое полугодие 2026 года составил 18 млн рублей. В июне предприниматель как физическое лицо продал автомобиль, который использовался в предпринимательской деятельности, за 2,5 млн рублей. 

• Ошибка – не начислять НДС с июля, полагая, что лимит в 20 млн рублей не превышен. 

• Верно – с 1 июля начислять НДС, поскольку совокупный доход составил 20.5 млн рублей. 

Изменения лимитов затронули практически все ключевые налоговые режимы для ИП. Ошибки в расчёте доходов, неправильный учёт процентов по вкладам, имущества или совмещения режимов могут привести не только к потере права на льготное налогообложение, но и к существенным доначислениям. Главная задача предпринимателя сегодня – регулярно пересматривать подход к налоговому учёту и контролировать лимиты не формально, а в режиме реального времени.

Чтобы не пропустить интересную для вас статью о малом бизнесе, подпишитесь на наш Telegram-канал и страницу в «ВКонтакте».
biz360