Рубрики:
  • Финансы
  • Кейсы
  • Менеджмент
  • 4

Предприниматели и Фемида: как победить налоговиков в суде

Прочтёте за 3 мин.
14 марта 2018

Три реальных кейса из судебной практики

Привести компанию малого бизнеса в суд могут многие факторы – необоснованные претензии контролирующих органов, конфликт с подрядчиком или партнёром, неурегулированные вопросы с бывшими сотрудниками и т.д. Многие предприниматели не хотят тратить время и деньги на судебные распри. Но много и тех, кто, считая себя правым в конфликте, идёт в суд. И такого рода дела, независимо от исхода, могут служить для коллег-предпринимателей в качестве ориентира в тех случаях, когда они также считают, что их права нарушены. В данной статье – три судебных кейса, которые могут быть полезны именно с этой точки зрения.

Biz360

Сделка с фирмой-однодневкой
не лишает вычета по НДС

Арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 17 января 2018 года № А31-2091/2017 признал, что совершение сделки с фирмой-однодневкой не является достаточным основанием для признания полученной налоговой выгоды необоснованной.

  • Предмет спораналоговая инспекция отказала компании в получении вычета НДС по сделке с организацией, имеющей признаки фирмы-однодневки.
  • За что спорили929 099 рублей.
  • Кто выигралкомпания.

Коммерческая фирма оспорила решение инспекции об отказе в вычете НДС и доначислении налога. В вычете было отказано по причине того, что контрагент заявителя не мог осуществлять поставку продукции, потому что не являлся реально действующей компанией.

В ходе проверки были установлены следующие обстоятельства. У контрагента не было недвижимости, транспортных средств и трудовых ресурсов. Он был зарегистрирован непосредственно перед заключением спорной сделки и ранее никакой деятельности не вёл. Сделка носила разовый характер, и по ней не существовало никакой переписки и переговоров относительно условий поставки и стоимости. По юридическому адресу контрагент не располагался. Адрес регистрации являлся массовым.

На основании этого инспекция пришла к выводу, что спорную поставку осуществил не заявленный контрагент, а неустановленное лицо. Поэтому основания для вычета НДС по выставленному контрагентом счету-фактуре отсутствуют.

Суд кассационной инстанции признал отказ в вычете незаконным. Суд пояснил, что плательщик доказал реальность совершённой сделки. В подтверждение реальности приобретения товара и его поставки организация представила договор, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, ветеринарные свидетельства и удостоверения качества и безопасности товара.

Продукция поступила к нему на баланс и была полностью оплачена. В том числе, был уплачен и выделенный в счете-фактуре НДС. В дальнейшем продукция была использована в сделках, облагаемых данным налогом. Инспекция не оспорила реальность сделки и не доказала, что никакой продукции в действительности заявителю не поставлялось.

В ходе допроса руководитель контрагента подтвердил факт подписания первичных документов, а также факт поставки товара организации.

В связи с этим суд признал, что при реальности сделки и независимости контрагентов у налоговой инспекции нет оснований для отказа в получении вычета. При этом наличие у поставщика отдельных признаков фирмы-однодневки таким основанием не является.

По операциям, освобождённым от НДС,
можно получить вычет

Верховный суд РФ в определении от 27 ноября 2017 года № 307-КГ17-9857 признал, что организация вправе получить налоговый вычет НДС по приобретённым подрядным работам, которые освобождены от НДС.

  • Предмет споракомпании отказали в вычете НДС по приобретённым подрядным работам. Основанием для этого явилось то, что спорные работы не облагались НДС, и счёт-фактура был выставлен ошибочно.
  • За что спорили2 630 092 рублей.
  • Кто выигралкомпания.

Налогоплательщик заявил вычет НДС по приобретённым у подрядных компаний строительным работам. Вычет был заявлен на основании выставленных счетов-фактур с выделенной в них суммой НДС. При этом в ходе проверки ИФНС установила, что компания не может претендовать на вычет, поскольку спорные работы были освобождены от НДС. Соответственно, у подрядчиков отсутствовали основания для выставления в адрес организации данных счетов-фактур.

Суды нижестоящих инстанций подтвердили правомерность решения налоговиков и отказали организации в получении налогового вычета. По мнению судов, счёт-фактура с выделенной суммой налога по операциям, освобождённым от обложения, не соответствует требованиям Налогового кодекса РФ. То есть, он является ошибочно выставленным и не может служить основанием для получения вычета.

Верховный суд РФ признал выводы судов несостоятельными и поддержал позицию налогоплательщика. Суд пояснил, что спорные работы действительно были освобождены от обложения НДС (пп. 15 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Между тем, обязанность подрядчика уплатить НДС в бюджет и право покупателя применить налоговый вычет связаны с одним и тем же юридическим фактом. А именно - выставлением счёта-фактуры.

Иными словами, право покупателя на такой вычет ставится в зависимость только от предъявления сумм НДС в рамках выставленного счёта-фактуры. А обязанность продавца перечислить сумму этого налога в бюджет обусловлена выставлением счёта-фактуры с выделением в нём соответствующей суммы отдельной строкой.

При этом неважно – облагаются ли работы НДС, или они освобождены от налогообложения. Уплатив налог в стоимости приобретённых работ, организация в любом случае имеет право на получение налогового вычета. В связи с этим Верховный суд РФ признал решение налоговиков незаконным.

Моральные страдания уменьшают налог на прибыль

Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 21 декабря 2017 года № А60-13438/2017 признал, что налогоплательщики при расчёте налога на прибыль вправе учесть в расходах сумму компенсаций морального вреда, причинённого сотрудникам.

  • Предмет споракомпания уменьшила налогооблагаемую прибыль на сумму компенсации морального вреда, причинённого сотрудникам, которые получили профзаболевание. Компенсация составила более 3 млн. рублей. Налоговая инспекция посчитала такие действия незаконными и доначислила налог и пени.
  • За что спорили3 072 500 рублей.
  • Кто выигралкомпания.

По мнению налоговой инспекции, заявленные в составе внереализационных расходов суммы были необоснованными, а действия организации и её сотрудника – направлены на незаконное уменьшение облагаемой базы.

Величина морального ущерба якобы была рассчитана произвольно. К тому же спор относительно размера моральных страданий отсутствовал – плательщик добровольно компенсировал заявленный сотрудниками вред. Всё это, с точки зрения ИФНС, свидетельствовало о согласованных действиях, направленных на получение налоговой прибыли.

К тому же налоговики указали, что закон разрешает включить в состав внереализационных расходов лишь компенсацию материального ущерба, причинённого сотрудникам. Закон разделяет понятия ущерб и моральный вред, и в Налоговом кодексе РФ о моральных страданиях ничего не говорится. В связи с этим затраты на возмещение морального вреда к внереализационным расходам не относятся.

Суд кассационной инстанции признал решение налоговиков незаконным. Судьи пояснили, что налогоплательщик в силу действующего законодательства обязан компенсировать своим работникам как ущерб, нанесенный их здоровью, так и моральный вред (ст. 22 Трудового кодекса РФ).

В спорном случае речь шла о полученном сотрудниками профессиональном заболевании, в результате чего сотрудники понесли моральные страдания. Профзаболевание было получено в рамках трудовых отношений, поэтому расходы на возмещение морального вреда соответствуют требованиям, предусмотренным ст. 252 и 265 Налогового кодекса РФ.

Сотрудники самостоятельно определяют степень причинённых им моральных страданий и сумму, которая может их компенсировать. Закон их в данном праве не ограничивает. Не обязывает закон и оспаривать величину компенсации. Таким образом, отсутствие спора по поводу суммы компенсации морального вреда не мешает включить эту компенсацию в расходы.

Спорные расходы были экономически оправданы и документально подтверждены. На основании этого кассация пришла к выводу о правомерности отнесения компанией затрат на компенсацию морального вреда к внереализационным расходам.

Источник: Buh.ru

Biz360

Читайте также:

Как устроен онлайн-конструктор юридических документов.
Можно ли заключать договоры по электронной почте и как это сделать.
Сударь, защищайтесь: как работает сервис по защите сделок в интернете.



Комментарии

0
Войдите через аккаунт социальной сети:
  • Прокомментируйте первым.

Это ответ на комментарий (отмена - x)
  • Задайте вопрос
    профи

    Наши эксперты ответят на любой вопрос

    Задать вопрос
    Ваш вопрос отправлен

    Ваш вопрос

    Введите Имя
    Введите E-mail
    Отправить Очистить
Возможно, вас заинтересуют другие наши материалы
  • Идеи для бизнеса 22 июня
    Задать перцу: как заработать на поставках необычных специй из Камбоджи
    Прочтёте за 7 мин. Задать перцу: как заработать на поставках необычных специй из Камбоджи
  • Менеджмент Пора по барам: пять сложностей барного бизнеса 22 июня
    Пора по барам: пять сложностей барного бизнеса
    Прочтёте за 4 мин.
  • Идеи для бизнеса Автомоделирование рулит: как заработать на школе радиоуправляемых машин 21 июня
    Автомоделирование рулит: как заработать на радиоуправляемых машинах
    Прочтёте за 6 мин.
  • Идеи для бизнеса Хеллоу, Америка: как открыть компанию в США за месяц 21 июня
    Хеллоу, Америка: как открыть компанию в США за месяц
    Прочтёте за 5 мин.
  • Маркетинг Химчистка в стиле ЗОЖ: как с помощью маркетинга выделиться среди конкурентов 20 июня
    Химчистка в стиле ЗОЖ: как с помощью маркетинга выделиться среди конкурентов
    Прочтёте за 3 мин.
  • Идеи для бизнеса Волшебные миры Саши Крю: как построить бизнес на стыке творчества и IT-технологий 20 июня
    Волшебные миры Саши Крю: как построить бизнес на стыке творчества и IT
    Прочтёте за 7 мин.
  • Финансы «Как навести порядок в финансах компании» 19 июня
    «Как навести порядок в финансах компании»
    Прочтёте за 7 мин.
  • Идеи для бизнеса Finch-стратегия: как небольшая digital-студия разрабатывает проекты для крупных брендов 19 июня
    Finch-стратегия: как небольшая digital-студия разрабатывает проекты для крупных брендов
    Прочтёте за 6 мин.
  • Технологии Витаем в «облаках»: как не терять деньги на пропущенных звонках 18 июня
    Витаем в «облаках»: как не терять деньги на пропущенных звонках
    Прочтёте за 3 мин.
  • Идеи для бизнеса Облачные юристы: как устроен сервис удалённого юридического аутсорсинга 18 июня
    Облачные юристы: как устроен сервис удалённого аутсорсинга
    Прочтёте за 6 мин.
  • Технологии Дорогу молодым: как продвигать новый интернет-ресурс 15 июня
    Дорогу молодым: как продвигать новый интернет-ресурс
    Прочтёте за 3 мин.
  • Идеи для бизнеса Наука без границ: как сеть детских научных клубов работает с партнёрами-франчайзи 15 июня
    Наука без границ: как сеть детских научных клубов работает с партнёрами-франчайзи
    Прочтёте за 5 мин.
  • Идеи для бизнеса С лёгким паром: как заработать на стильных банях-хотбоксах 14 июня
    С лёгким паром: как заработать на стильных банях-хотбоксах
    Прочтёте за 4 мин.
  • Идеи для бизнеса Золотой домкрат для развития: чем премия «Бизнес-успех» может быть полезна малому бизнесу 14 июня
    Золотой домкрат для развития: чем премия «Бизнес-успех» полезна малому бизнесу
    Прочтёте за 3 мин.
  • Финансы Что такое банковские гарантии и чем они могут быть полезны малому бизнесу 13 июня
    Что такое банковские гарантии и чем они могут быть полезны малому бизнесу
    Прочтёте за 3 мин.
  • Идеи для бизнеса В мире животных: как заработать на производстве корма для собак и кошек 13 июня
    В мире животных: как заработать на производстве корма для собак и кошек
    Прочтёте за 5 мин.
  • Менеджмент Как бороться с сезонным спадом продаж: опыт 15 компаний из разных сфер 09 июня
    Как бороться с сезонным спадом продаж: опыт 15 компаний из разных сфер
    Прочтёте за 11 мин.
  • Маркетинг Блог в помощь: зачем компании нужен корпоративный онлайн-журнал 08 июня
    Блог в помощь: зачем компании нужен корпоративный онлайн-журнал
    Прочтёте за 4 мин.
  • Финансы Уже не торт: как меняется краудфандинг и может ли он ещё помочь стартапу 08 июня
    Уже не торт: как меняется краудфандинг и может ли он ещё помочь стартапу
    Прочтёте за 7 мин.
  • Менеджмент Место встречи изменить нельзя: что нужно учесть при запуске кафе или ресторана 07 июня
    Место встречи изменить нельзя: что нужно учесть при запуске кафе или ресторана
    Прочтёте за 3 мин.
Идёт загрузка материалов